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通关密钥举例子 | 债务重组的一般性税务处理
甲企业2022年12月与乙企业达成债务重组协议，甲企业以一批库存商品抵偿所欠乙企业一年前发生的债务25.2万元。该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为13%，甲企业向乙企业开具了增值税专用发票。假定城市维护建设税和教育费附加等不予考虑。计算甲企业该项重组业务的应纳企业所得税、乙企业的债务重组损失。
（1）甲企业以库存商品清偿债务应分解成两个行为的两项所得：
销售货物所得=20-16=4（万元）（所得）
债务重组所得=25.2-20-20×13%=2.6（万元）（利得）
因该重组事项一共应确认的应纳税所得额=4+2.6=6.6（万元）
甲企业应纳企业所得税税额=6.6×25%=1.65（万元）
（2）乙企业债务重组的损失=25.2-20-20×13%=2.6（万元）。
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刘老师
2023-11-19 14:40:11 401人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
以库存商品抵债，税法上看成两步，第一步企业把这商品销售出去，此时收取的钱是含税价，为20+20*0.13=22.6（万元），第二步是拿着收取的钱22.6万元去还25.2万元的债务，
此时取得的债务重组所得为25.2-22.6=2.6（万元）。
因为收取的是含税价，所以要减去销售货物时候的销项税额20*13%。
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