委托研发的加计扣除金额
对于委托研发，如果是委托境内研发，研发费100元，那实际扣除160（100*0.8*2）元么？ 如果是委托境外研发，又该怎么计算
问题来源：
乔老师
2024-07-24 09:33:59 206人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
您的理解不太准确~~
【举例1】A 制造业企业2023 年自行研发费用为180 万元，当年A 企业委托境内B 企业进行研发活动，符合独立交易原则，也符合研发费用加计扣除的相关条件，且研发活动未形成无形资产，A 企业支付B 企业委托研发费用100 万元。则：
（1）自行研发费用据实扣除 180 万元；加计扣除 =180×100%=180（万元）；【一共扣除180+180=360】
（2）委托境内B 企业研发费用按实际发生额据实扣除100 万元基础上，加计扣除基数标准为委托研发费用实际发生额的80%=100×80%=80（万元）；可加计扣除金额=80×100%=80（万元）。【一共扣除100+80=180】
【举例2】A 制造业企业2023 年境内符合条件的研发费用为90 万元，当年A 企业委托境外B 企业进行研发活动，符合独立交易原则，也符合研发费用加计扣除的相关条件，且研发活动未形成无形资产，A 企业支付B 企业委托研发费用100 万元。则：
（1）自行研发费用据实扣除90 万元；加计扣除=90×100%=90（万元）；【一共扣除90+90=180】
（2）委托境外B 企业研发费用按实际发生额据实扣除100 万元基础上，加计100% 扣除的基数是委托境外研发费用实际发生额80% 与境内符合条件研发费用的2/3 孰低的金额。本例题委托境外研发费用实际发生额的80%=100×80%=80（万元）；境内研发费用90 万元的三分之二=90×2/3=60（万元），所以A 企业委托境外研发费用在按规定据实扣除的基础上，还可以获得加计扣除的金额为60×100%=60（万元）。【一共扣除100+60=160】
给您一个爱的鼓励，加油~
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