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加计扣除部分是什么意思?

委托加计扣除,若委托境内单位研发支付1000万,按照1000×80%计研发费用,那么此时在税务口径要纳税调增200万?又因为加计抵减再调减800万吗?

加计扣除优惠 2024-07-25 15:50:24

问题来源:

第六节 税收优惠
考点6-加计扣除优惠★★★
1.自行研发费用
(1)一般企业:(调整)
自2023年1月1日起,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的200%在税前摊销。
上述所称企业是指除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的企业。
(2)集成电路企业和工业母机企业:(新增)
集成电路企业工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2023年1月1日至2027年12月31日期间,再按照实际发生额的120%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。
(3)可加计扣除的研发费用范围:
研发费用范围
具体规定
人员人工费用
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用
直接投入费用
①研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用
②用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费
③用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费
折旧费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费
无形资产摊销
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用
新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
其他相关费用
不得超过可加计扣除研发费用总额的10%
①与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等
②全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和/(1-10%)×10%(新增)
财政部和国家税务总局规定的其他费用
2.委托境外进行研发活动
企业委托境外机构进行研究活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用,委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在企业所得税税前加计扣除
辨易混
委托境外研发费用在计算会计利润时100%扣除还是按80%扣除?
无论是自行研发还是委托研发,在计算会计利润时都是100%据实在会计利润中减除。计算应纳税所得额时,按加计扣除的比例加计扣除;委托境外单位研发的,加计扣除的基数是“实际发生额的80%与境内符合条件的研究开发费用2/3”的较小者,以此基数乘以加计扣除比例计算加计扣除额。
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乔老师

2024-07-25 18:30:49 122人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

不是,仅纳税调减800即可。

因为实际发生额,不管是会计还是税法,都是允许据实扣除的。这部分没有税会差异,所以不调增200万。


税法是在“实际发生额据实扣除的基础上”,再加计扣除。所以有税会差异的就是“加计扣除部分”

加计扣除时,基数=实际发生额*80%——这是为了算加计扣除的金额,不是说实际发生额不能扣除。


给您一个爱的鼓励,加油~

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