第四问的其他收益中增值税加计抵减为什么不纳税调整
老师~ 请问,增值税加计抵减扣除计入其他收益,企业作为了不征税收入,但其实不应该作为不征税收入,那么为何不纳税天调增呢
问题来源:
2020年实现营业收入17000万元、投资收益180万元、其他收益2800万元、资产处置损益600万元;发生营业成本3600万元、税金及附加440万元、管理费用5800万元、销售费用4900万元、财务费用200万元、营业外支出800万元。2020年度该企业自行计算的会计利润为4840万元,企业已预缴企业所得税450万元。
2021年2月该企业进行2020年企业所得税汇算清缴时,聘请了某会计师事务所进行审核,发现如下事项:
(1)1月1日租入一间办公室,双方签订的合同中注明租期三年,不含增值税年租金10万元,当月一次性支付三年租金30万元,全额计入管理费用,该合同未计算缴纳印花税。
(2)5月3日依照法院裁定将其代员工持有的面值200万元的限售股,通过证券登记结算公司变更到实际持有人名下,企业未就该事项确认收入。
(3)12月20日购置门面房作为顾客体验店,取得增值税专用发票注明价款1000万元、增值税90万元,尚未办理房屋权属登记,未缴纳契税。
(4)其他收益中含增值税进项税额加计抵减额800万元,企业将其计入不征税收入。
(5)“资产处置损益”中含专利技术转让所得480万元,经审核符合技术转让所得优惠条件。
(6)成本费用中含实际发放的合理工资总额2500万元、发生职工福利费400万元、职工教育经费300万元、拨缴的工会经费40万元,工会经费取得合法票据。
(7)全年投入900万元用于研发新产品,其中600万元形成无形资产,于7月1日取得专利证书并投入使用,该无形资产摊销期限为10年,当年未计提累计摊销。其余300万元支出计入了管理费用。
(8)期间费用中含广告费和业务宣传费2000万元,业务招待费100万元。
(9)结转上年度未扣除的广告费和业务宣传费500万元。
(其他相关资料:当地契税税率为5%,财产租赁合同印花税税率为1‰,各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证)
②经营性租赁发生的租入固定资产的租赁费支出,根据租赁期限均匀扣除,租赁费应调增应纳税所得额=30-10=20(万元)。
合计调增应纳税所得额=20-0.03=19.97(万元)。
②理由:依法院判决、裁定等原因,通过证券登记结算公司,企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的,不视同转让限售股。
②企业外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。一般纳税人外购不动产用于生产经营进项税额可以抵扣,90万元进项税不计入固定资产计税基础。该门面房作为固定资产的计税基础=1000+50=1050(万元)。
②理由:由于增值税加计抵减优惠部分不符合不征税收入的条件(不同时具备专项资金拨付文件、专门资金管理办法、资金收入支出单独核算这三个条件),应按规定缴纳企业所得税。
A.享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业;
B.技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围;
C.境内技术转让经省级以上科技部门认定;
D.向境外转让技术经省级以上商务部门认定;
E.国务院税务主管部门规定的其他条件。
②本题中企业转让专利技术取得所得480万元,不超过500万元,可全部免征企业所得税。应调减应纳税所得额480万元。
②职工教育经费扣除限额=2500×8%=200(万元)<实际发生额300万元,调增应纳税所得额=300-200=100(万元)。
③工会经费扣除限额=2500×2%=50(万元)>实际发生额40万元,无须纳税调整。合计调增应纳税所得额=50+100=150(万元)。
600万元形成无形资产,7月1日投入使用,应从当月起计提摊销费用。当年应补提6个月的摊销费用=600×175%÷10×6÷12=52.5(万元)。
300万元研发费计入管理费用,应调减应纳税所得额=300×75%=225(万元)。
合计调减应纳税所得额=52.5+225=277.5(万元)。
广告费和业务宣传费扣除限额=17000×15%=2550(万元)>待扣除金额=2000+500=2500(万元),应调减应纳税所得额500万元。
对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。当年应补缴企业所得税=3792.47×15%-450(预缴)=118.87(万元)。
乔老师
2022-06-04 15:38:05 5251人浏览
尊敬的学员,您好:
增值税加计抵减额在会计核算上计入其他收益,其他收益进入利润总额,增加了利润,
而企业所得税上,这部分属于应税收入,计入应纳税所得额,
所以税会没有差异
用间接法时,在利润总额的基础上 不用作调整。
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
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