问题来源：
注意
金老师
2024-07-30 16:42:54 666人浏览
1.非实际亏损：
（1）如果境内所得和境外亏损相加为正数，则其当年度境外分支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补。
【举例】A企业境内所得100万元，境外分支机构B亏损65万元。A企业境内外净所得=100-65=35（万元）。
当年A企业在我国应缴纳企业所得税100×25%=25（万元）
境外B机构的65万元亏损是非实际亏损，按照规定在境外分支机构可以无限期向后结转弥补。
（2）如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额，按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可无限期向后结转弥补。
【举例】A企业境内所得100万元，境外分支机构B亏损140万元。A企业境内外净所得=100-140=-40（万元）。
当年A企业在我国应缴纳企业所得税100×25%=25（万元），境外B机构的100万元是非实际亏损，可以在境外B机构无限期向后结转弥补，而40万元[140-100（境内盈利100万元）]是属于实际亏损，则需要按照规定，在不超过5年的期限弥补亏损。
【解释】如果境外分支机构的亏损小于或等于境内的盈利，那么境外分支机构的亏损均为非实际亏损（可以理解为整体上企业是不亏损的，因为不让用境内盈利弥补境外亏损，导致企业有一个亏损的金额存在，所以不是实际亏损）；如果境外分支机构的亏损大于境内的盈利，那么境外的亏损中相当于境内盈利金额的部分是非实际亏损，可以无限期结转弥补，超过盈利部分的金额是实际亏损，只能在不超过5年的期限内弥补。
2.实际亏损：
如果是实际亏损，一般情况下，可以在不超过5年的期限内结转弥补。
【文字总结】
（1）境内所得A+境外所得（-B）≥0
B为“非亏”——补亏无限期
（2）境内所得A+境外所得（-B）=-C＜0
C为“实亏”——补亏5年内
（B-C）为“非亏”——补亏无限期
【表格总结】
盈亏情况 | 补亏规定 | ||
境内所得＜0；境外所得＞0 | 境内亏损可用境外盈利弥补 | ||
境内所得A＞0；境外所得B＜0 | A+B≥0 | 境外的非实际亏损额（B的绝对值）可无限期向后结转弥补 | |
A+B＜0 | 境外相当于A的亏损（非实际亏损） | 无限期向后结转弥补 | |
｜B｜-A的亏损（实际亏损） | 5年内结转弥补 | ||
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