15% 和 5%税都是发生在哪个环节？

按照15%交所得税之后，所得税不就交完了吗？怎么还要预扣5%？

问题来源：

（4）计算A公司来自乙国子公司所得的抵免限额；

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乔老师

2023-08-05 13:16:31 700人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

是这样理解的：

子公司与母公司是2个独立的法人，即是2个企业所得税纳税人。

子公司在乙国成立，“子公司”是乙国所得税的纳税人，子公司要缴纳乙国的所得税=乙国税前所得M×乙国所得税税率（15%）=M×15%

子公司交完乙国所得税后，用剩余利润给母公司分配利润，那么母公司取得来源于乙国的所得（预提所得税前）=M×（1-15%）

由于母公司有来源于乙国的所得，那么母公司要作为纳税人缴纳乙国的预提所得税=M×（1-15%）×5%，这个预提所得税由子公司代扣代缴。

母公司最后收到的钱=M×（1-15%）×（1-5%）=323

所以税前所得M=323/（1-5%）/（1-15%）

综上，15%，是乙公司作为纳税人，适用的境外所得税税率；5%是母公司作为纳税人，适用的境外预提所得税税率。

按照15%交所得税——这个是子公司交的税。但母公司没有交完税，所以母公司还有按照5%交预提所得税。

给您一个爱的鼓励，加油~

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