问题来源：
某实行出口免抵退税办法的机械厂（增值税一般纳税人）2019年11月末留抵税额3000元，12月份发生下列业务：
（1）购入生产用A材料10吨，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明价税合计金额339000元，支付不含税运费1800元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；购入生产用B材料10吨，增值税专用发票注明税额1300元。
（2）在海关备案并进口料件一批，用于进料加工生产方式生产乙机器，关税完税价格42000元人民币，海关保税放行。
（3）销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元。
（4）购买生产设备1台，取得增值税专用发票上注明价款40000元、税款5200元。
（5）进料加工复出口3台乙机器，离岸价格合计14600美元，汇率1∶7。
（6）当期因管理不善丢失上月从一般纳税人处购入的包装物一批，账面成本20000元（含运费1800元）。
（其他相关资料：假定增值税征税率13%，退税率10%，计划分配率45%，进项税发票都合规并可以在当月抵扣）
要求：根据上述材料，回答下列问题。
（1）当期发生的增值税进项税额；
当期发生的增值税进项税额=339000/（1+13%）×13%+1800×9%+1300+5200=39000+162+1300+5200=45662（元）
（2）当期应转出的进项税额合计数；
进料加工复出口耗用的进口料件金额=14600×7×45%=45990（元）
当期应转出的进项税额=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）
（3）当期增值税销项税额；
当期销项税额=160000÷（1+13%）×13%=18407.08（元）
（4）当期免抵退税额；
当期免抵退税额=（14600×7-45990）×10%=5621（元）
（5）当期该机械厂出口实际应退税额；
当期应纳税额=18407.08-45662+4214.3-3000=-26040.62（元）
由于26040.62元＞5621元，当期应退税额为5621元。
（6）当期该机械厂留到下期抵扣的税额。
当期该机械厂留到下期抵扣的税额=26040.62-5621=20419.62（元）。
马老师
2020-10-03 12:44:24 4664人浏览
当期应转出的进项税额=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）
1.进料加工复出口耗用的进口料件金额是免税购进原材料价格，当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件的金额=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率=14600×7×45%=45990（元）
（14600×7-45990）×（13%-10%）计算的是进料加工复出口征退税率之差引起的不得免征和抵扣税额（不得免征和抵扣就是要进行进项税额转出的金额），即计算公式为：
当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物离岸价格14600×外汇人民币折合率7-当期免税购进原材料价格14600×7×45%）×（出口货物适用税率13%-出口货物退税率10%）
2.（20000-1800）×13%计算的是业务（6）包装物的进项税额转出金额，因为20000中包含了运费，而二者适用税率不一样，所以要分别单独转出。
3.1800×9%计算的是业务（6）运费的进项税额转出金额。
您再理解一下哦，祝您考试顺利通关~~
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！相关答疑
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