能不能总结下差额计征的项目中哪些是只能开普票的？

其他知识点 2024-03-14 10:14:30

问题来源：

第四节　一般计税方法应纳税额的计算

一、销项税额的计算星级★★★　|　难度：难　|　历年：单选、综合

（三）按差额确定销售额

1.销售额的确定

（5）其他差额确定销售额的项目

应税项目	关于销售额的具体规定
客运场站服务（一般纳税人）	销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给承运方运费
旅游服务	①选择差额计税的：销售额=取得的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费-支付给其他接团旅游企业的旅游费用 ②选择上述办法计算销售额的纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票
劳务派遣服务	纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的：销售额=全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金
自来水水费	提供物业管理服务的纳税人：销售额=向服务接受方收取的自来水水费-对外支付的自来水水费

拆要点

“可选择”差额计税的应税项目：

（1）银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产（9%）。

（2）旅游服务（一般纳税人6%；小规模纳税人3%）。

（3）劳务派遣服务（一般纳税人和小规模纳税人均5%）。

2.其他规定

（1）纳税人从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

（2）纳税人取得的凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

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王老师

2024-03-14 16:10:28 319人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

差额计税只能开普票的情形：

金融商品转让。

差额计税，扣除部分只能开普票，不能开专票：

（1）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

（2）纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（3）纳税人提供旅游服务差额计税的，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（4）提供劳务派遣服务选择差额纳税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（5）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（6）选择差额办法计算销售额的银行业金融机构、金融资产管理公司，接收抵债不动产取得增值税专用发票的，其进项税额不得从销项税额中抵扣；处置抵债不动产时，抵债不动产作价的部分不得向购买方开具增值税专用发票。

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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