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二、特殊规定
3%减按2% | 应税行为 | 一般纳税人 | 小规模纳税人 | |
销售自己使用过的物品 | 固定资产 （有形动产） | ①不得抵扣且未抵扣进项税额的： 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2% ②已抵扣进项税额的： 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 | 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2% | |
其他物品 | 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 | 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3% | ||
销售他人使用过的物品 | 旧货 | 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2% | ||
手写板1
手写板2
手写板3
新增3%减按1% | 应税行为 | 小规模纳税人 |
2023年1月1日至2023年12月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税 | 销售额=含税销售额÷（1+1%） 应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1% 【提示】减按1%征收率征收增值税的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人也可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。 |
0.5% | 应税行为 | 一般纳税人 | 小规模纳税人 |
自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车 | 销售额=含税销售额÷（1+0.5%） 应纳税额=含税销售额÷（1+0.5%）×0.5% 【提示】纳税人应当开具二手车销售统一发票，购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票 | ||
提示一纳税人销售自己使用过的固定资产（动产），适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
提示二适用3%征收率减按2%与适用3%征收率减按1%、适用0.5%的区别：
（1）销售额的计算不同：
适用3%征收率减按2%→应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%
适用3%征收率减按1%→应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1%
适用0.5%→应纳税额=含税销售额÷（1+0.5%）×0.5%
（2）减税的部分是否计入营业外收入缴纳企业所得税处理不同：
适用3%征收率减按2%→减征1%的部分，需要并入营业外收入缴纳企业所得税。
适用3%征收率减按1%+适用0.5%→减征的2%和2.5%不需要并入营业外收入缴纳企业所得税。
原因：开具发票时是按1%和0.5%征收率换算为不含税收入，并按1%和0.5%计算增值税额，给予2%和2.5%的减免税已经包含在企业所得税应税收入中。因此，不应作为收入申报缴纳企业所得税。
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小臧老师
2024-03-11 14:31:08 962人浏览
尊敬的学员，您好：
学员注意，此时是销售方开专票给购买方，购买方拿到专票是可以抵扣的呀。
要注意站位哈，站在销售方的角度，现在销售这个业务，是简易计税，不得抵扣进项，但是可以给购买方开专票；
购买方拿到了上游的专票，此时适用一般计税方法销售自己的业务，可以抵扣这个上游专票的进项。您再回看理解下~~
您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！有帮助(3)
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