一般纳税人人力资源外包与劳务派遣的计税区别

如果选择一般计税方法，如何计算增值税？是用全额还是差额，乘以6%计算销项？

增值税征收率 2024-03-31 15:58:23

问题来源：

★第二节税率与征收率

【知识点二】征收率

一、一般规定

3%			除按规定适用5%征收率以外，其应税销售行为均适用3%的征收率【新增】2027年12月31日前，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率
5%	适用于一般纳税人+小规模纳税人	（1）不动产	①不动产销售（一般纳税人老项目）不动产租赁（一般纳税人老项目） ②一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的 ③纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的【提示】个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
		(2)人力资源服务	①一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的【提示】选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票 ②一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的
		（3）通行费	一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的

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乔老师

2024-03-31 16:01:13 250人浏览

尊敬的学员，您好：

如果一般纳税人提供人力资源外包服务并选择一般计税方法，那么计算增值税时应采用全额计税，即按照取得的全部价款和价外费用作为销售额来计算销项税，增值税税率为6%，因此需要将全额销售额（不含增值税）乘以6%来计算销项税额。

劳务派遣和人力资源外包服务的区别。

（1）销售额

项目	一般规定		特殊规定
项目	全额	税率	差额	税率
劳务派遣	全部价款+ 价外费用	一般纳税人：6% 小规模纳税人：3%	全部价款+价外费用 -代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金	5%
人力资源外包	——	——	全部价款和价外费用 -受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金	一般纳税人：6%；5% 小规模纳税人：3%

（2）综合对比

项目	适用范围	税目 [商务辅助]	计税方法
			一般纳税人				小规模纳税人
			一般计税方法		简易计税方法		销售额	征收率	销售额	征收率
			销售额	税率	销售额	征收率
劳务派遣	劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务【派遣员工的劳务服务】	人力资源	全额	6%	差额	5%	全额	3%	差额	5%
人力资源外包	企业为了降低人力成本，实现效率最大化，将人力资源事务中部分工作或全部委托人才服务专业机构管（办）理【人力资源事务的委托办理】	经纪代理	差额	6%	差额	5%	差额	3%	—	—

希望可以帮助到您O(∩_∩)O~

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