农产品进项抵扣计算方法详解
老师好：
关于农产品进项抵扣，什么时候要除以抵扣率，什么时候不用除，而是直接乘以抵扣率？
轻二：P19 例3，收购价直接*抵扣率，例4，买价/（1+抵扣率）*抵扣率
P20，例10，帐面成本/（1+税率？抵扣率？）*抵扣率
帐面成本不就应该是不含税的么？为什么不直接*抵扣率？
问题来源：
6.某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2020年7月取得的收入包括货物仓储收入40.28万元（含税）、装卸搬运收入97.52万元（含税）、国际运输收入355.2万元、国内运输收入741.2万元（含税）。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（ ）。
A.货物仓储收入的销项税额2.28万元
B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元
C.国际运输收入的销项税额35.2万元
D.国内运输收入的销项税额61.2万元
【答案】AD
【解析】货物仓储收入和装卸搬运收入按照“物流辅助服务”计算增值税。
选项A：货物仓储收入的销项税额=40.28÷（1+6%）×6%=2.28（万元）；
选项B：装卸搬运收入的销项税额=97.52÷（1+6%）×6%=5.52（万元）；
选项C：国际运输收入适用零税率不需要计算销项税额；
选项D：国内运输收入应按“交通运输服务”计算增值税，销项税额=741.2÷（1+9%）×9%=61.2（万元）。
王老师
2021-07-28 17:46:03 4719人浏览
1.当计算可抵扣进项税额时，直接用买价×扣除率。（P19 例3是这种情况）
2.当计算农产品的进项税额转出时，是先还原买价，先÷（1-扣除率），再×扣除率计算。（P20，例10）
农业生产者销售自产的农产品是免征增值税的，所以买价中是不含增值税的，但是对于购货方来讲，如果不能够抵扣进项税额，就不算是真正的优惠政策，因此一般情况下，国家允许其将买价×扣除率作为进项税额进行抵扣。因此计入农产品的账面成本=买价×（1-扣除率），做进项税额转出处理时，首先要还原买价，买价=账面成本÷（1-扣除率），转出的进项税额=买价×扣除率=账面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以说，这里÷（1-扣除率）就是为了还原计算最初的买价。
3.上面说的是一般的计算抵扣进项税额的处理，P19 例4是核定抵扣农产品进项税额（以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人），这里法规直接规定计算公式的，与一般企业购进农产品抵扣进项税额相区分。
纳税人购进农产品直接销售的，进项税额按照以下方法核定扣除：
当期允许抵扣农产品进项税额=当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）
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