委托代销增值税处理及返还收入平销返利问题解析
老师，是不是我可以这样理解。
委托代销下分为1、返还收入2、平销返利
两项相同点都是在收到对方的支付的代销手续费，均应当冲减当期的进项税额，而不得开具销项发票。
不同点：返还收入下，所计算的当期应冲减及进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物的适用税率）*所购货物适用税率
而平销返利下，所计算的当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金/（1+商务辅助服务6%）*6%
麻烦老师指出不足
问题来源：
某商业企业是增值税一般纳税人，2022年1月末增值税留抵税额3000元，2月发生下列业务：
（1）购入壁纸一批，取得增值税专用发票，价款200000元、增值税26000元。这批壁纸50%用于装饰职工食堂，50%用于零售，取得含税收入150000元。
（2）购入书包10000个，取得的增值税专用发票上注明价款90000元、增值税11700元。将其中500个赠送某共建小学，其余以每个20元的零售价格全部零售。
（3）将本企业电梯广告位出租给某广告公司发布广告，收取含税广告位占用费40000元，该建筑取得于“营改增”之前，该商业企业对此项业务选择简易计税方法计税。
（4）为B食品厂（增值税一般纳税人）代销橄榄油，取得零售收入77390元。和B食品厂结账，支付B食品厂44690元（含税），取得增值税专用发票。另向B食品厂收取结账额5%的返还收入。
（5）将企业使用过的包装物卖给废品回收公司，取得含税收入4520元。
（其他相关资料：上述相关增值税专用发票均合规且在本月抵扣）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算业务（1）和业务（2）可抵扣的进项税额合计。
业务（1）和业务（2）可抵扣的进项税额=26000×50%+11700=24700（元）
【提示】购入货物用于集体福利的不可抵扣进项税额；用于赠送的书包视同销售计算销项税额，可以抵扣进项税额。
（2）计算业务（1）和业务（2）增值税销项税额合计。
业务（1）和业务（2）增值税销项税额=（150000+10000×20）/（1+13%）×13%=40265.49（元）
（3）计算该企业当期应抵扣的进项税额合计。
该企业当期应抵扣的进项税额=24700+44690/（1+9%）×9%-44690×5%/（1+9%）×9%+3000=24700+3690-184.5+3000=31205.5（元）
【提示】与销售额相关的返还收入应冲减增值税的进项税额。橄榄油适用9%的低税率。3000元留抵税额可在本月计入可抵扣进项税额。
（4）计算该企业当期的增值税销项税额合计。
当期的增值税销项税额=40265.49+77390/（1+9%）×9%+4520/（1+13%）×13%=40265.49+6390+520=47175.49（元）
【提示】该企业销售自己使用过的包装物按规定税率征税；按征收率计算的税额不属于销项税额。
（5）计算该企业当期应纳的增值税。
出租广告位应纳增值税=40000÷（1+5%）×5%=1904.76（元）
【提示】该企业出租广告位按照不动产经营租赁计算缴纳增值税，由于该企业选择了简易计税方法，适用5%的征收率计税。该企业当期应纳增值税=47175.49-31205.5+1904.76=17874.75（元）。
乔老师
2022-04-29 17:02:34 4812人浏览
勤奋可爱的学员，你好：
您的理解有些偏差~
1、委托代销一般分为收取手续费代销方式，或视同买断方式代销。委托代销和销售代销货物增值税均视同销售。
委托方一般以收到的代销清单或者全部、部分销售额为依据计算销项税额；受托方在销售货物时，以其取得的销售额为依据计算销项税额；在受托方将代销清单或者货款给委托方时，如果委托方为受托方开具了增值税专用发票，受托方可以抵扣进项税额，否则受托方不能抵扣进项税额。（委托方、受托方均为一般纳税人时）
支付手续费委托代销，受托方收取的手续费，确认销项税额，适用商务辅助服务6%的税率。
2、返还收入、平销返利
政策规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算） 的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。
应冲减进项税金的计算公式为：
当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷ (1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率
商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！
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