（14600×7-45990）×（13%-10%）为何要做进项税额转出？

我看到这个问题有同学问过了，但是我还有点不明白，进口料件不是保税吗？没有交过进项为什么要做进项税转出？另外免抵退税这块知识点真题大题考过吗？感觉轻一的大题好难...

销项税额的计算凭票抵扣进项税额 2023-08-13 20:42:36

问题来源：

某实行出口免抵退税办法的机械厂（增值税一般纳税人）2022年11月末留抵税额3000元，12月份发生下列业务：
（1）购入生产用A材料10吨，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明价税合计金额339000元，支付不含税运费1800元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；购入生产用B材料10吨，增值税专用发票注明税额1300元。
（2）在海关备案并进口料件一批，用于进料加工生产方式生产乙机器，关税完税价格42000元人民币，海关保税放行。
（3）销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元。
（4）购买生产设备1台，取得增值税专用发票上注明价款40000元、税款5200元。
（5）进料加工复出口3台乙机器，离岸价格合计14600美元，汇率1∶7。
（6）当期因管理不善丢失上月从一般纳税人处购入的包装物一批，账面成本20000元（含向一般纳税人支付的运费1800元），已抵扣进项税额。
（其他相关资料：假定增值税征税率13%，退税率10%，计划分配率45%，进项税发票都合规并可以在当月抵扣）
要求：根据上述材料，回答下列问题。

（1）当期发生的增值税进项税额；

当期发生的增值税进项税额=339000/（1+13%）×13%+1800×9%+1300+5200=39000+162+1300+5200=45662（元）

【提示】只要看过申报表（考试大纲要求掌握申报表），就能知道考试题目中要求计算的“当期进项税额”是当期进项税发生额，尚未扣减进项税额转出，也没有加上期留抵税额。

（2）当期应转出的进项税额合计数；

进料加工复出口耗用的进口料件金额=14600×7×45%=45990（元）
当期应转出的进项税额=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）

（3）当期增值税销项税额；

当期销项税额=160000÷（1+13%）×13%=18407.08（元）

（4）当期免抵退税额；

当期免抵退税额=（14600×7-45990）×10%=5621（元）

（5）当期该机械厂出口实际应退税额；

当期应纳税额=18407.08-45662+4214.3-3000=-26040.62（元）
由于26040.62元＞5621元，当期应退税额为5621元。

（6）当期该机械厂留到下期抵扣的税额。