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★★第四节 一般计税方法应纳税额的计算
【知识点二】进项税额的抵扣
一、准予抵扣的进项税额
（一）抵扣方法
3.核定扣除 | （1）购进农产品生产液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油的一般纳税人，其购进农产品无论是否用于生产上述产品 | 投入产出法、成本法和参照法 |
（2）购进农产品直接销售 | 当期允许抵扣进项税额=当期销售农产品数量/（1-损耗率）×农产品平均购买单价×9%/（1+9%） | |
（3）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体 | 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率） |
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于老师
2023-11-25 10:52:12 1642人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
因为此处讲解的是农产品的核定扣除方法计算可以抵扣的增值税，核定扣除方法我们默认农产品的购买单价都是含税价，所以计算可以抵扣的进项时需要用（1+9%）进行价税分离。
核定扣除方法下，企业购进的农产品既包括从农业生产者那里购进的免税农产品，也包括从其他商贸企业那里购进的应税农产品，此时，税务局允许企业将所有农产品（免税和应税）的购入价和进项税额（应税农产品）都计入农产品的成本（这个成本就是用来求出平均购买单价的），并视同企业生产产品所耗用的农产品原材料的成本都是含税的，进而求出的平均购买单价也是含税的（不管当初是免税购进的还是应税购进的），所以在计算进项税额的时候，需要除以（1+扣除率）进行价税分离，再乘以扣除率进行计算。
您再理解一下，有疑问欢迎继续交流~~
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