为什么进口关税要除以1-消费税税率？

（1）计算业务（1）该卷烟厂当月进口环节缴纳的关税。

关税完税价格=（150+20）×（1+0.003）=170.51（万元）
应纳关税=170.51×10%=17.05（万元）

参考教材P423；参考轻一P446

（2）计算业务（1）该卷烟厂当月进口环节缴纳的增值税。

进口环节缴纳的增值税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×13%=34.83（万元）

参考教材P100；参考轻一P101

（3）计算业务（1）该卷烟厂当月进口环节缴纳的消费税。

进口环节缴纳的消费税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×30%=80.38（万元）

参考教材P194；参考轻一P189

（4）计算业务（2）通行费可抵扣的增值税进项税。

业务（2）可抵扣的增值税进项税=4.2/（1+5%）×5%=0.2（万元）

参考教材P75-P76；参考轻一P79

（5）计算业务（3）可抵扣的增值税进项税。

业务（3）应缴纳的烟叶税=10×（1+10%）×20%=2.20（万元）
可抵扣的增值税进项税=（10+2.2）×（9%+1%）+2×13%=1.48（万元）

参考教材P72；参考轻一P76

（6）计算业务（3）被代收代缴的消费税。

业务（3）被代收代缴的消费税=［（10+2.2）×90%+2］÷（1-30%）×30%=5.56（万元）

参考教材P193；参考轻一P188

（7）计算业务（5）应纳的消费税。

Q牌卷烟计税价格=110×（1-29%）=78.1（元/条），属于甲类卷烟。
销售Q牌卷烟应纳消费税=20×0.015+78.1×20箱×250条/箱×56%/10000
=0.3+21.87=22.17（万元）

参考教材P187；参考轻一P180

（8）计算业务（6）应转出的进项税。

转出的进项税额=（6-1）×13%+1×9%=0.74（万元）

参考教材P79；参考轻一P84

（9）计算业务（7）应纳的消费税。

业务（7）应纳消费税=36×（1+5%）÷（1-36%）×30%×36%=6.38（万元）

参考教材P191；参考轻一P183

（10）计算该卷烟厂当月应向税务机关缴纳的增值税。

销项税额的计算：
业务（4）：400×13%=52（万元）
业务（5）：78.1×20×250×13%/10000=5.08（万元）
业务（7）：36×（1+5%）÷（1-36%）×30%×13%=2.30（万元）
业务（6）转出进项0.74万元
可抵扣进项税额=34.83+0.2+1.48-0.74=35.77（万元）
应纳增值税=52+5.08+2.30-35.77=23.61（万元）

参考教材P63；参考轻一P67

（11）计算该卷烟厂当月应向税务机关缴纳的消费税。

应缴纳的消费税=400×56%+200×150/10000+22.17-80.38-5.56+6.38=169.61（万元）。

参考教材P189；参考轻一P183