账面金额是否含税，老师详细解答来了！

题目中的第六问，账面成本为啥不是（20000-1800）/（1-13%）+1800×9%呢，这跟第三题中业务5中需要进项税额转出有什么区别吗？总是在这上面混淆，希望老师能解释的清楚点，谢谢！

不得从销项税额中抵扣的进项税额增值税“免、抵、退”税和“免、退”税的计算 2020-10-02 21:17:50

问题来源：

某实行出口免抵退税办法的机械厂（增值税一般纳税人）2019年11月末留抵税额3000元，12月份发生下列业务：
（1）购入生产用A材料10吨，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明价税合计金额339000元，支付不含税运费1800元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；购入生产用B材料10吨，增值税专用发票注明税额1300元。
（2）在海关备案并进口料件一批，用于进料加工生产方式生产乙机器，关税完税价格42000元人民币，海关保税放行。
（3）销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元。
（4）购买生产设备1台，取得增值税专用发票上注明价款40000元、税款5200元。
（5）进料加工复出口3台乙机器，离岸价格合计14600美元，汇率1∶7。
（6）当期因管理不善丢失上月从一般纳税人处购入的包装物一批，账面成本20000元（含运费1800元）。
（其他相关资料：假定增值税征税率13%，退税率10%，计划分配率45%，进项税发票都合规并可以在当月抵扣）
要求：根据上述材料，回答下列问题。

（1）当期发生的增值税进项税额；

当期发生的增值税进项税额=339000/（1+13%）×13%+1800×9%+1300+5200=39000+162+1300+5200=45662（元）

（2）当期应转出的进项税额合计数；

进料加工复出口耗用的进口料件金额=14600×7×45%=45990（元）
当期应转出的进项税额=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）

（3）当期增值税销项税额；

当期销项税额=160000÷（1+13%）×13%=18407.08（元）

（4）当期免抵退税额；

当期免抵退税额=（14600×7-45990）×10%=5621（元）

（5）当期该机械厂出口实际应退税额；

当期应纳税额=18407.08-45662+4214.3-3000=-26040.62（元）
由于26040.62元＞5621元，当期应退税额为5621元。

（6）当期该机械厂留到下期抵扣的税额。（★★★）

当期该机械厂留到下期抵扣的税额=26040.62-5621=20419.62（元）。

查看完整问题

马老师

2020-10-03 12:28:57 7141人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

农业生产者销售自产的农产品是免征增值税的，所以买价中是不含增值税的，但是对于购货方来讲，如果不能够抵扣进项税额，就不算是真正的优惠政策，因此一般情况下，国家允许其将买价×扣除率作为进项税额进行抵扣。因此计入农产品账面成本的金额=买价×（1-扣除率）。如果该计算抵扣过进项税额的农产品发生不得抵扣的情形，需要做进项税额转出时，因为转出的进项税额应等于当时抵扣的进项税额即买价乘以扣除率，但题目通常给我们的都是农产品的账面成本，所以做进项税额转出处理时，首先要还原买价，买价=账面成本÷（1-扣除率），转出的进项税额=买价×扣除率=账面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以说，这里÷（1-扣除率）就是为了还原计算最初的买价。

总结计算抵扣的农产品进项税额转出时做题方法如下：

（1）从农业生产者手中购入的初级农产品的进项税额转出=账面成本÷（1-扣除率）×扣除率（对应第三题中业务5）

（2）除（1）以外的情况下的进项税额转出=账面成本×适用税率（对应本题第6问）

您再理解一下哦，祝您考试顺利通关~~

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

有帮助(24) 答案有问题？

辅导课程

辅导图书

注册会计师

账面金额是否含税，老师详细解答来了！

问题来源：

热门答疑

热门知识点

辅导课程

辅导图书