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农产品还原计算进项税额转出？

为什么在计算抵扣时，农产品的账面成本不是买价？既然农产品生产者免税，也就没有销项，这时候账面成本应该是买价才对啊。

不得从销项税额中抵扣的进项税额 2022-05-26 12:39:21

问题来源：

（2）还原计算进项税额转出的方法——适用于计算抵扣进项税额的项目发生非正常损失、改变用途等

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于老师

2022-05-26 14:26:07 5146人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

在计算抵扣农产品的进项税额时，我们是用买价来乘以扣除率计算的。注意这里是进项税额的转出处理，并不是进项税的抵扣处理。

在做农产品进项转出时，是不能直接用账面成本来乘以扣除率来做转出的。

农业生产者销售自产的农产品是免征增值税的，所以买价中是不含增值税的，但是对于购货方来讲，如果不能够抵扣进项税额，就不算是真正的优惠政策，因此一般情况下，国家允许其将买价×扣除率作为进项税额进行抵扣。因此计入农产品的账面成本=买价×（1-扣除率），做进项税额转出处理时，首先要还原买价，买价=账面成本÷（1-扣除率），转出的进项税额=买价×扣除率=账面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以，这里÷（1-扣除率）就是为了还原计算最初的买价。

总结做题方法如下：

（1）从农业生产者手中购入的初级农产品的进项税额转出=账面成本÷（1-扣除率）×扣除率；

（2）除（1）以外的情况下的进项税额转出=账面成本×适用税率。

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