建筑服务选择简易计税为什么允许扣除分包款？
1.本题第二问中选择简易计税，这种情况下为什么还允许减掉分包款呢？2.第四问在计算本公司本月销项税的时候，选择简易计税的情况又出现了扣除分包款的情况，既然分包款不允许抵扣，那不应该扣除呀？麻烦老师指点迷津
问题来源：
甲建筑公司（一般纳税人）机构所在地为A地，2019年发生如下业务：
（1）2019年10月承接B地的工程项目，2019年12月取得该项目的建筑服务价款545万元（含税价），当月支付给分包方乙公司分包款109万元（含税价，乙公司为一般纳税人，提供的为清包工服务，未选择简易计税方法）。
（2）2019年11月承接C地的工程项目，2019年12月取得该项目的建筑服务价款206万元（含税价），当月支付给分包方丙公司分包款51.5万元（含税价，丙公司为一般纳税人，甲建筑公司选择简易计税方法）。
（3）2019年12月除B、C两地项目外无其他业务，当月取得可抵扣进项税额35万元（不包含用于C地简易计税项目而不得抵扣的进项税额）。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
（1）2019年10月承接B地的工程项目，2019年12月取得该项目的建筑服务价款545万元（含税价），当月支付给分包方乙公司分包款109万元（含税价，乙公司为一般纳税人，提供的为清包工服务，未选择简易计税方法）。
（2）2019年11月承接C地的工程项目，2019年12月取得该项目的建筑服务价款206万元（含税价），当月支付给分包方丙公司分包款51.5万元（含税价，丙公司为一般纳税人，甲建筑公司选择简易计税方法）。
（3）2019年12月除B、C两地项目外无其他业务，当月取得可抵扣进项税额35万元（不包含用于C地简易计税项目而不得抵扣的进项税额）。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
（1）甲建筑公司承接的B地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税？应预缴税额多少？
甲建筑公司应在B地主管税务机关预缴增值税；
应预缴税款=（545-109）÷（1+9%）×2%=8（万元）。
应预缴税款=（545-109）÷（1+9%）×2%=8（万元）。
（2）甲建筑公司承接的C地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税？应预缴税额多少？
甲建筑公司应在C地主管税务机关预缴增值税；
应预缴税款=（206-51.5）÷（1+3%）×3%=4.5（万元）。
应预缴税款=（206-51.5）÷（1+3%）×3%=4.5（万元）。
（3）甲建筑公司扣除支付的分包款应取得的凭证有何要求？
①从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，该发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。
②从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。
③国家税务总局规定的其他凭证。
②从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。
③国家税务总局规定的其他凭证。
（4）甲建筑公司12月应缴纳的增值税税额是多少？在其机构所在地应补缴的税额是多少？
应纳税款=[545÷（1+9%）×9%-35]+[（206-51.5）÷（1+3%）×3%]=14.5（万元）
应补税款=应纳税款-已预缴税款=14.5-（8+4.5）=2（万元）。
应补税款=应纳税款-已预缴税款=14.5-（8+4.5）=2（万元）。
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马老师
2020-06-24 14:01:32 12200人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
1.建筑服务采用简易计税方法的，支付的分包款是可以从销售额中扣除的，这是增值税差额计税的规定。
如一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，是可以选择简易计税的，正是因为是营改增前开工的老项目，当时无法取得增值税专用发票抵扣进项税额，所以规定可以通过扣除的方式差额计税，否则对于纳税人来说，既不允许抵扣，也不允许扣除，税负比较重，是不公平的。
2.正是因为无法抵扣进项税额，所以才规定可以通过扣除的方式来减轻税负，您结合老师第1问的解答来进行理解。
需要注意的是，只有规定的差额计税的特定项目或行业才可以扣除，并不是所有不能抵扣进项税额的都可以扣除。
您理解下~
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！有帮助(8)
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