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第六节 出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税
二、出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退（免）税政策★ ★ ★
举例子2 | 涉及保税进口料件的出口业务某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为9%。2023年9月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元、税额52万元且已经过确认。当月进料加工出口货物耗用了保税进口货物，计划分配率为50%。上月末留抵税额9万元。本月内销货物不含税销售额90万元，实际收款101.7万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币300万元。
试计算该企业当期的留抵税额。
（1）“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额
=300×（13%-9%）-300×50%×（13%-9%）=150×（13%-9%）=6（万元）
（2）当期应纳税额=90×13%-（52-6）-9=11.7-46-9=-43.3（万元）
（3）出口货物免抵退税额=300×9%-300×50%×9%=150×9%=13.5（万元）＜当期末留抵税额43.3万元
（4）应退税额=13.5（万元）
（5）当期免抵税额=0
（6）期末结转下期继续抵扣税额为29.8（43.3-13.5）万元。
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乔老师
2024-07-24 09:59:52 638人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
举个例子：
企业有内销，也有出口~
内销应纳税额是20万元、出口应退税额是50万元。为了征管方便，税务机关直接退给纳税人30万元，内销的20万元也不需要纳税人去交了。
说明出口应退的50万元被拆分成两部分：
（1）实际退30万元
（2）与内销应纳互相抵顶20万元——这20万元称之为“免抵税额”
给您一个爱的鼓励，加油~
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