问题来源：
（1）向农业生产者收购一批树枝，收购凭证注明收购金额10万元，送到乙加工厂（增值税一般纳税人）委托其加工成木制一次性筷子，支付送货运输费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额0.8万元，提货时向乙加工厂支付含增值税款项5.65万元（含加工费3.41万元和辅助材料费2.24万元）。
（2）当月按照合同约定向A餐饮用品批发站预收木制一次性筷子含税价款7.91万元，月末发货60%，其余在下月初发货。
（3）采用赊销方式销售给B贸易公司木制一次性筷子一批，合同约定含税总价2.26万元，当月末应结款50%，但是B贸易公司因资金周转问题未能按期结款。
（4）当月销售雕花工艺木筷，取得不含增值税金额10万元。
（5）当月将从乙厂加工收回的木制一次性筷子的70%，以高于受托方计税价格对外销售，取得含税收入13.56万元。
（其他相关资料：木制一次性筷子消费税税率为5%）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）甲木制品厂第（1）笔业务应被代收代缴的消费税。
第（1）笔业务应被代收代缴的消费税：
材料成本=10×（1-10%）+0.8=9.8（万元）
不含增值税的加工费及辅助材料费=5.65÷（1+13%）=5（万元）
应被代收代缴消费税=（9.8+5）÷（1-5%）×5%=0.78（万元）
参考教材P193；参考轻一P188
（2）甲木制品厂第（2）、（3）笔业务当月应纳的消费税合计金额。
第（2）、（3）笔业务应纳的消费税：
第（2）笔业务应纳消费税=7.91÷（1+13%）×60%×5%=0.21（万元）
第（3）笔业务应纳消费税=2.26÷（1+13%）×50%×5%=0.05（万元）
第（2）、（3）笔业务应纳消费税合计=0.21+0.05=0.26（万元）
参考教材P189；参考轻一P183
（3）甲木制品厂第（4）笔业务应纳的消费税。
雕花工艺木筷不属于消费税的征税范围。
第（4）笔业务应纳的消费税为0。
参考教材P182；参考轻一P173
（4）甲木制品厂当月应自行向税务机关缴纳的消费税。
甲木制品厂当月应自行向税务机关缴纳的消费税=0.26+13.56÷（1+13%）×5%-0.78×70%=0.31（万元）。
参考教材P192；参考轻一P187
秦老师
2020-09-20 11:05:20 3290人浏览
此处您可以参见刘颖老师基础班第12讲理解掌握。具体您可以看一下这个表格理解一下：
项目 | 销售方情况 | 购买方抵扣规则 | ||||
销售方性质 | 征免情况 | 扣税依据的票据 | 抵扣公式的“买价” | 一般扣除率 | 目的货物基本税率的扣除率 | |
农业生产者销售自产农产品 | 一般纳税人和小规模纳税人 | 免税 | 销售发票或收购发票 | 发票注明的买价 | 9% | 9%+1% 即：10% |
批发、零售农产品（肉、蛋、菜）享受免税的 | 一般纳税人和小规模纳税人 | 免税 | 不论有无发票，均不得计算抵扣进项税 | |||
希望有帮助到您，祝您轻松过关~~
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~相关答疑
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