酒心巧克力为何不在约定时间计算消费税？

酒心巧克力采用赊销方式，根据规定赊销方式消费税纳税义务发生时间为合同约定时间，为什么答案上在9月计算了消费税呢？

消费税税目生产销售环节应纳消费税的计算 2021-08-23 20:32:17

问题来源：

某企业为增值税一般纳税人，2020年9月经营状况如下：
（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元。
（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.34万元。
（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售，不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。
（4）将剩余90%的葡萄酒对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额4.68万元。
（其他相关资料：企业当期可抵扣的进项税额为8万元，其他酒的消费税税率为10%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。

应纳税额为0，酒精不属于消费税的征税范围。

（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。

应纳的消费税=18×10%=1.8（万元）

（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。

应纳的消费税=36÷90%×10%×10%=0.4（万元）

（4）计算业务（4）应缴纳的消费税。

应纳的消费税=36×10%=3.6（万元）

（5）计算该企业9月应缴纳的增值税。（2016年考题改编）

应纳的增值税=1.3+2.34+4.68-8=0.32（万元）。
本题的核心考点是将应税消费品（葡萄酒）连续生产非应税消费品（酒心巧克力）的行为，需要缴纳消费税，但没有离开本企业增值税链条而不需要缴纳增值税。采取赊销方式销售酒心巧克力，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，故在10月发生增值税纳税义务。

查看完整问题