本题当期应纳消费税如何计算？
为什么不用，该企业当期应纳的消费税=（14+120+200）*15%，而要用14/10*（7+10）来算消费税？7千克视同销售的不含税收入不是都给了吗120万
问题来源：
【例题1】某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2019年12月生产高档香水精50千克，成本40万元，将7千克移送投入车间连续生产香皂；30千克移送用于连续生产调制高档香水；10千克对外销售，取得不含税收入14万元。企业当期销售香皂取得不含税收入120万元，销售高档香水取得不含税收入200万元，当期发生可抵扣增值税进项税16万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为多少万元？
【解析】销售高档香水精既缴纳增值税又缴纳消费税。高档香水精移送用于生产高档香水（应税消费品），在移送环节不缴纳消费税，也不缴纳增值税；高档香水精移送用于生产香皂（非应税消费品），在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；销售香皂缴纳增值税不缴纳消费税。
该企业当期应纳的增值税=（14+120+200）×13%-16=27.42（万元）
该企业当期应纳的消费税=［14/10×（10+7）+200］×15%=33.57（万元）
当期应缴纳增值税、消费税合计=27.42+33.57=60.99（万元）。
王老师
2020-09-03 10:50:40 5829人浏览
120万元是销售香皂的不含税销售收入，不能直接用120万元计算消费税。因为香皂属于非应税消费品，用高档香水精连续生产非应税消费品，在移送使用环节需要缴纳消费税，属于视同销售高档香水精，所以应该用高档香水精的不含税销售价格作为消费税的计税依据。销售10千克的高档香水精不含税收入是14万元，那么视同销售7千克的不含税销售收入就是14/10*7，所以应纳的消费税=［14/10×（10+7）+200］×15%=33.57（万元）。
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