法定减免税的实施导致退还增值 税、消费税
法定减免税的实施导致退还增值税、消费税
这个法定减免税指的是什么？增值税出口免抵退税不是此范围吗？消费税出口免退政策不是此范围嘛？问题来源：
五、税收优惠（★★★）
【提示】这部分内容既可以单独命制客观题，也可以与应纳税额的计算结合命制主观题。城建税的附加税性质，使得其与增值税、消费税的征免相呼应，但是也存在特殊规则。
（1）城建税随同增值税、消费税的减免而减免。
（2）对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城建税也同时退库。但是对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
（3）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
（4）为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。
（5）对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
【归纳1】城建税进口不征、出口不退、出口免抵要缴。
【归纳2】城建税和两个附加与增值税、消费税的退还关系：
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退还增值税、消费税的原因 |
城建税和两个附加的处理 |
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错征税款导致退还增值税、消费税 |
退还附征的城市维护建设税和两个附加 |
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法定减免税的实施导致退还增值税、消费税 |
退还附征的城市维护建设税和两个附加 |
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对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的 |
除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和两个附加，一律不予退（返）还 |
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出口退还增值税、消费税的 |
不退还附征的城市维护建设税和两个附加 |
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实行增值税期末留抵退税的 |
允许其从城市维护建设税和两个附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额 |
孙老师
2020-08-06 15:20:30 2555人浏览
1.不是哈~~您注意下，出口环节一般免增值税、消费税，所以不需要计算城建税~~
2.因减免税而进行增值税、消费税退库，这里实际是企业应当享受减免税，但因为审批等未及时下来（时间延迟问题），所以先按正常税款缴纳，待审批下来后，对原应当减免的税款进行退还时，同时退还城建税和教育费附加。
比如说2017年2月发布一个文件针对某个业务免征增值税，但是这个文件规定开始实施日期是1月份，那么这个时候如果企业涉及这种业务的话，它1月的这个业务是可以免征增值税的，那么1月份这部分已缴纳的增值税就可以退还，同时可以退还相应的已缴纳的城建税及教育费附加。这是由于一种时间差产生的退税，本身这业务是免征增值税的，那么就不需要缴纳城建税、教育费附加，所以由于时间差产生退还的时候，城建税、教育费附加可一并退还。
法定减免税，即国家规定的税收优惠哈~~~但是不包括先征后返、先征后退、即征即退办法
3.出口不退是指：出口环节退还的增值税、消费税不退还其之前负担过的城建税。
【原因】城建税的征收是因为我们国家的纳税人从事应税活动的时候享受了我们国家的城市建设利益，相应的城建税的用途是用来继续作为城市建设维护的。所以出口的货物在生产时是享受了我国提供的公共设施的，因此城建税不予退税。
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