运费进项不抵扣的原因是什么？
开采原油28000吨，将开采的原油对外销售15000吨，取得不含增值税销售额28500万元（含向购买方收取运抵购买方要求地点的不含增值税运费500万元，取得增值税发票）。开采过程中用于加热消耗开采的原油20吨
问题来源：
某石化企业为增值税一般纳税人，2023年3月发生如下业务：
（1）进口汽油20000吨，货物成交价为7000万元，运抵我国关境前支付的运费300万元，保险费20万元，已缴纳进口环节关税，取得海关开具的完税凭证。
（2）开采原油28000吨，将开采的原油对外销售15000吨，取得不含增值税销售额28500万元（含向购买方收取运抵购买方要求地点的不含增值税运费500万元，取得增值税发票）。开采过程中用于加热消耗开采的原油20吨。
（3）与原油同时开采的天然气50000立方米全部对外销售，不含税销售额15万元。
（4）以开采的12000吨原油连续生产9000吨汽油，并采用分期收款方式销售，不含增值税销售额5000万元，合同约定当月收取销售款的60%，月末实际收到2000万元。
（5）购进两辆小汽车供销售部门使用，取得增值税专用发票上注明的销售额50万元，税额6.5万元。购进1辆货车专用于为食堂运输货物，取得增值税专用发票上注明的销售额10万元，税额1.3万元。支付销售原油运费取得一般纳税人开具的增值税专用发票，不含税运费500万元。
（6）支付本企业的销售经理报销的出国抢订单的国际航班机票差旅费10万元，取得增值税电子普通发票。
（其他相关资料：汽油消费税税率1.52元/升，1吨汽油=1388升；进口汽油关税暂定税率1%；原油、天然气资源税税率6%；进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。
（1）计算业务（1）进口环节应缴纳的消费税及增值税。
业务（1）进口环节应缴纳的消费税=20000×1388×1.52÷10000=4219.52（万元）（1分）
业务（1）进口环节应缴纳的增值税=［（7000+300+20）×（1+1%）+4219.52］×13%=1509.65（万元）。（1分）
（2）计算业务（2）的增值税销项税额和应缴纳的资源税。
业务（2）的增值税销项税额=28500×13%=3705（万元）（1分）
业务（2）应缴纳的资源税=（28500-500）×6%=1680（万元）。（1分）
（3）计算业务（3）的增值税销项税额和应缴纳的资源税。
业务（3）的增值税销项税额=15×9%=1.35（万元）（1分）
业务（3）应缴纳的资源税=15×6%=0.90（万元）。（1分）
（4）计算业务（4）当期的增值税销项税额和应缴纳的消费税、资源税。
业务（4）的增值税销项税额=5000×60%×13%=390（万元）（1分）
业务（4）应缴纳的消费税=9000×1388×1.52÷10000×60%=1139.27（万元）（1分）
业务（4）应缴纳的资源税=（28500-500）÷15000×12000×6%=1344（万元）。（1分）
（5）计算业务（5）可抵扣的进项税额。
业务（5）可抵扣的进项税额=6.5+500×9%=51.50（万元）。（1分）
（6）判断业务（6）取得的增值税电子普通发票是否可以抵扣进项税额并说明理由。
不可以抵扣进项税额。（0.5分）
理由：国际旅客运输服务的进项税额不得抵扣。（0.5分）
（7）计算该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税。
当期应缴纳增值税=3705+1.35+390-1509.65-51.50=2535.2（万元）。（2分）
马老师
2023-08-22 14:43:31 1757人浏览
是这样的，一方面，这个运费是“收取的”，并不是“支付的”，所以不能构成进项税额；另一方面，这里仅说明“取得增值税发票”，没有具体说明发票的类型，即使是购进行为也不能抵扣进项税额，只有明确取得“增值税专用发票”才可以抵扣进项税额。您再理解一下哦，如仍有疑问，欢迎您继续提问，祝您考试顺利通关~~
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！相关答疑
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