出租住房房产税12%和4%的税率适用情况有何区别？

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【考点2】税率、计税依据和应纳税额的计算（★★★）

（一）税率——比例税率

情形	税率
从价计征（经营自用）	1.2%
从租计征（出租）	12%
对个人出租住房，不区分用途	4%
对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的（调整）	4%

（二）计税依据

1.从价计征（经营自用的房产）——房产的计税价值（余值）

计税价值（余值）：房产原值一次减除10%～30%后的余值。

各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。

房产的计税余值=房产原值×（1-10%～30%）

（1）房产原值

①房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在会计核算账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

②对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

③对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

【王颖有提示】宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。这是房产税中特殊规定，需要特殊记忆。

④纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

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于老师

2022-06-24 16:44:22 4697人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

个人出租住房减按4%的优惠税率缴纳房产税。企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租住房用于居住的，减按4%的税率征收房产税。

上述情形外的出租，按12%的规定税率缴纳房产税。主要是针对于一般企业出租住房，按照12%缴纳房产税。

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