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城建税及教育费如何计算?

应缴纳城建税及附加=120×13%×(7%+3%+2%)=1.87(万元)

请问老师,收入交销项税,成本不是应该也有进项税吗,为什么算城建税的时候是用销项税来算

房产税税率、计税依据和应纳税额的计算企业转让上市公司限售股有关所得税处理 2023-08-20 12:26:40

问题来源:

(本小题16分)
位于市区的产品制造甲企业为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率25%。2022年取得产品销售收入13200万元,仓库出租收入300万元,债务重组利得50万元,营业外收入200万元,投资收益400万元;成本、费用、税费及营业外支出共计12460万元,自行核算利润总额1690万元。2023年3月聘请注册会计师对2022年企业所得税进行汇算清缴,发现如下事项:
(1)1月将一栋原值4000万元的办公楼进行改建,支出500万元用于安装中央空调,该办公楼于5月31日改建完毕并投入使用,该办公楼改建当年未缴纳房产税。
(2)5月份接受100%控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值3000万元,已按税法规定计提折旧500万元,其市场公允价值为2200万元。该业务符合特殊性重组条件,企业选择采用特殊性税务处理。
(3)将一批自产的产品用于股息分配,产品成本为100万元,市场不含税售价120万元,未申报缴纳相关税费,直接以成本价计入应付股利。
(4)5月3日依照法院裁定将其代员工持有的面值200万元的限售股,通过证券登记结算公司变更到实际所有人名下,企业未就该事项确认收入。
(5)外购商誉支出100万元,当年计提摊销费10万元已计入相关成本。
(6)6月1日至6月30日对经营性租入固定资产进行改建,发生改建支出为432万元,一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用,剩余租期三年。
(7)营业外支出列支甲企业当年发生公益性捐赠支出300万元,2021年度发生的结转到2022年未抵扣完的公益性捐赠30万元;因延迟执行合同支付违约金20万元;缴纳税收滞纳金6万元。
(8)发生业务招待费80万元;发生广告费2400万元,广告已经播映。
(9)乙公司对甲企业的股权投资额为5000万元。3月1日甲企业向乙公司借款20000万元用于生产,当年12月31日归还,借款年利率为6%,金融机构同期同类贷款利率为4.8%。甲企业不能证明此笔交易符合独立交易原则,也不能证明实际税负不高于乙公司。
(10)实发工资5000万元。其中,为本企业残疾职工所发放工资为100万元。
(其他相关资料:甲企业所在省政府确定房产原值减除比例为30%)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)判断业务(1)甲企业未缴纳房产税是否正确并说明理由;若应缴纳房产税,请计算应缴纳的房产税及应调整的会计利润。
甲企业未缴纳房产税错误。(0.5分)理由:房屋改建期间(改建≠大修)以及改建完成后都应照常缴纳房产税。(0.5分)
业务(1)应缴纳的房产税=4000×(1-30%)×1.2%÷12×5+(4000+500)×(1-30%)×1.2%÷12×7=14+22.05=36.05(万元)。(1分)
业务(1)应调减会计利润36.05万元。(0.5分)
(2)业务(2)符合特殊性税务重组,请确认甲企业接受无偿划转设备的计税基础。
业务(2)甲企业接受无偿划转设备的计税基础=3000-500=2500(万元)。(1分)
(3)计算业务(3)应调整的会计利润。
将自产产品用于股息分配,增值税视同销售,缴纳增值税的同时应缴纳城市维护建设税及附加。
应缴纳城建税及附加=120×13%×(7%+3%+2%)=1.87(万元)
应调增会计利润=120-100-1.87=18.13(万元)。(1分)
(4)判断业务(4)企业未确认收入的处理是否正确并说明理由。
业务(4)处理正确。(0.5分)
理由:依法院判决、裁定等原因,通过证券登记结算公司,企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的,不视同转让限售股。(0.5分)
(5)计算业务(5)外购商誉应调整的会计利润。
外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除;会计上也不以计提摊销的方式扣除。所以应调增会计利润10万元。(1分)
(6)计算业务(6)租入固定资产的改建支出应调整的会计利润。
经营性租入固定资产发生的改建支出,应作为长期待摊费用并按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销扣除,应调增会计利润=432-432/3/12×6=360(万元)。(1分)
(7)计算业务(7)应调整的应纳税所得额。
当年可以扣除的公益性捐赠支出限额=(1690-36.05+18.13+10+360)×12%=2042.08×12%=245.05(万元)。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。所以甲企业2022年计算应纳税所得额时先扣除2021年结转的30万元,应调减应纳税所得额30万元,再扣除本年发生的公益性捐赠金额=245.05-30=215.05(万元),应调增应纳税所得额=300-215.05=84.95(万元)。(1分)
支付的违约金属于经营性罚款,可以税前扣除,税收滞纳金不得税前扣除。(0.5分)
业务(7)合计应调增应纳税所得额=-30+84.95+6=60.95(万元)。(0.5分)
(8)计算业务(8)应调整的应纳税所得额。
①销售(营业)收入=13200+300+120=13620(万元);
②业务招待费税前扣除限额1=80×60%=48(万元)<税前扣除限额2=13620×5‰=68.1(万元),纳税调增=80-48=32(万元);(1分)
③广告费税前扣除限额=13620×15%=2043(万元)<实际发生额2400万元,纳税调增=2400-2043=357(万元)。(1分)
业务(8)合计应调增应纳税所得额=32+357=389(万元)。(0.5分)
(9)计算业务(9)应调整的应纳税所得额。
向关联企业借款需要考虑债资比和法定利率限制的问题。2022年甲企业该项借款在企业所得税前应扣除的利息费用=5000×2×4.8%/12×10=400(万元)。(0.5分)
应调增应纳税所得额=20000×6%/12×10-400=600(万元)。(0.5分)
(10)计算业务(10)应调整的应纳税所得额。
残疾职工工资应调减应纳税所得额100万元。(1分)
(11)计算甲企业2022年应缴纳的企业所得税。
甲企业2022年应缴纳企业所得税=(2042.08+60.95+389+600-100)×25%=748.01(万元)。(2分)
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刘老师

2023-08-20 15:19:43 3198人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

增值税进项税额是购进当期抵扣,本题中仅说将自产产品用于股息分配,没有缴纳增值税,对于成本对应的进项税额未提及,所以不用考虑。因为我们不确定成本中含有的进项税是否已经抵扣,也不确定是否允许抵扣,是否取得增值税专用发票,所以只要未提及,那么默认处理正确,不用调整。

本题只用补缴的销项税额计算城建税及附加就可以。

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