企业之间取得的股息红利是否免征企业所得税？
请问老师什么样的股息红利可以免税，我印象中是满足居民与居民之间。直接的，免
问题来源：
位于市区的A居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、单台市场不含税销售价格0.18万元。2019年度企业财务核算反映部分信息为：
（1）销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；准予扣除的成本3000万元。
（2）取得直接投资非上市居民企业的股息收入50万元。
（3）账面记录来自甲国B公司的税后红利43.2万元，该笔红利在汇出时被实际扣缴过10%的预提税4.8万元；汇出前甲国B公司就该笔经营所得缴纳过企业所得税，甲国企业所得税税率20%，A企业对甲国B公司持股比例18%。
（4）缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元。
（5）发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）。
（6）发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向泥石流灾害地区捐款60万元，通过省政府向目标脱贫地区捐款20万元，均取得合法票据。
A企业自行计算全年实现会计利润为370万元。2020年1月，经委托的会计师事务所审核，发现以下两个问题：
（1）12月10日有100台热水器发货，该批热水器已于11月15日收到不含税预收款18万元，A企业收入和成本均未作账务处理。
（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务处理。
假定A企业在汇算清缴前预缴过企业所得税88万元。
要求：根据上述资料，计算并回答下列问题。
（1）销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；准予扣除的成本3000万元。
（2）取得直接投资非上市居民企业的股息收入50万元。
（3）账面记录来自甲国B公司的税后红利43.2万元，该笔红利在汇出时被实际扣缴过10%的预提税4.8万元；汇出前甲国B公司就该笔经营所得缴纳过企业所得税，甲国企业所得税税率20%，A企业对甲国B公司持股比例18%。
（4）缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元。
（5）发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）。
（6）发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向泥石流灾害地区捐款60万元，通过省政府向目标脱贫地区捐款20万元，均取得合法票据。
A企业自行计算全年实现会计利润为370万元。2020年1月，经委托的会计师事务所审核，发现以下两个问题：
（1）12月10日有100台热水器发货，该批热水器已于11月15日收到不含税预收款18万元，A企业收入和成本均未作账务处理。
（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务处理。
假定A企业在汇算清缴前预缴过企业所得税88万元。
要求：根据上述资料，计算并回答下列问题。
（1）A企业12月应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。
应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=（18×13%-1.3）×（1+7%+3%+2%）=1.16（万元）。
参考教材P406-P407；参考轻一P424
（2）A企业经审核后全年会计利润总额。
100台热水器补记收入18万元；补记成本=100×0.1=10（万元）
补记税金及附加=（18×13%-1.3）×（7%+3%+2%）=0.12（万元）
增值税是价外税，不影响利润总额，在计算应纳税所得额时也不得扣除。
受赠机器设备补记营业外收入11.3万元。
漏记金额需调整账面利润，经审核后的会计利润=370+18-10+11.3-0.12=389.18（万元）。
参考教材P258；参考轻一P283
补记税金及附加=（18×13%-1.3）×（7%+3%+2%）=0.12（万元）
增值税是价外税，不影响利润总额，在计算应纳税所得额时也不得扣除。
受赠机器设备补记营业外收入11.3万元。
漏记金额需调整账面利润，经审核后的会计利润=370+18-10+11.3-0.12=389.18（万元）。
参考教材P258；参考轻一P283
（3）A企业捐赠支出应调增的应纳税所得额。
公益性捐赠的扣除限额=389.18×12%=46.70（万元），目标脱贫地区捐赠不受捐赠限额限制，向泥石流灾害地区捐赠应调增应纳税所得额=60-46.70=13.30（万元）。
参考教材P223-P224；参考轻一P250
参考教材P223-P224；参考轻一P250
（4）A企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额。
业务招待费的扣除限额1=80×60%=48（万元）
业务招待费的扣除限额2=（5400+18）×5‰=27.09（万元）
应调增应纳税所得额=80-27.09=52.91（万元）。
参考教材P222；参考轻一P247
业务招待费的扣除限额2=（5400+18）×5‰=27.09（万元）
应调增应纳税所得额=80-27.09=52.91（万元）。
参考教材P222；参考轻一P247
（5）A企业境内所得应纳的企业所得税。
符合条件的居民企业之间的股息红利收入，属于免税收入，应调减应纳税所得额。
境内应纳税所得额=389.18-50+13.30+52.91-43.2=362.19（万元）
境内所得应纳的所得税=362.19×25%=90.55（万元）。
参考教材P258；参考轻一P283
境内应纳税所得额=389.18-50+13.30+52.91-43.2=362.19（万元）
境内所得应纳的所得税=362.19×25%=90.55（万元）。
参考教材P258；参考轻一P283
（6）A企业境外所得应补税额。
预提税扣税前所得=43.2/（1-10%）=48（万元）；或43.2+4.8=48（万元）
该笔分红还原成境外B公司税前所对应的所得=48/（1-20%）=60（万元）
按我国税法计算的抵免限额=60×25%=15（万元）
由于A居民企业对境外B公司持股比例仅为18%，在我国只能抵扣其直接负担的预提税，不能抵扣其间接负担的B公司所得税。
境外所得应补税=15-4.8=10.20（万元）。
参考教材P546；参考轻一P287
该笔分红还原成境外B公司税前所对应的所得=48/（1-20%）=60（万元）
按我国税法计算的抵免限额=60×25%=15（万元）
由于A居民企业对境外B公司持股比例仅为18%，在我国只能抵扣其直接负担的预提税，不能抵扣其间接负担的B公司所得税。
境外所得应补税=15-4.8=10.20（万元）。
参考教材P546；参考轻一P287
（7）A企业汇算清缴在我国应补缴的企业所得税。
A企业汇算清缴时应补缴税款=90.55+10.20-88（预缴）=12.75（万元）。
参考教材P258；参考轻一P283
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孔老师
2020-10-09 10:15:46 7888人浏览
尊敬的学员您好：
居民企业取得其他居民企业的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。这里的股息、红利等权益性投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。除此以外其他的股息、红利所得都是需要交企业所得税的。
您再理解一下~~
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！有帮助(3)
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