关于第一问的会计利润问题
答案是15+13.81+20.73=49.54。 13.81不是已经考虑了调增设备15万元和调减折旧1.19万元两个因素了吗？为什么答案还要再重复加多一个15？ 请详细解释一下，谢谢。
问题来源：
本题目考查机械制造企业增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税的计算与税收征管法的相关规定
某县城一大型外商投资的机械制造企业2020年自行核算的销售（营业）收入8000万元，销售（营业）成本4000万元，税金及附加500万元，期间费用3300万元，其他支出合计200万元，利润总额与应纳税所得额均为0。某会计师事务所2021年2月对其进行年终审计时发现如下情况：
（1）2020年2月企业受赠一台新的生产设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单据证明其市场价15万元（含增值税），该企业直接计入资本公积，并将其价值在当年一次性列入成本费用扣除；
（2）该企业当年核算的投资损失为10万元，系企业以权益法核算的被投资企业的亏损，影响了该投资企业的所得；
（3）该企业管理费用中包含业务招待费60万元；
（4）该企业销售费用中包含广告费1250万元；
（5）该企业将12月销售产品取得的现金23.73万元（含税）漏记收入及税费。
（其他相关资料：①该企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%，折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算；②该企业为增值税一般纳税人；③年终审计时，发现该企业当年有3个月的账簿未用中文而采用英文记账）
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
2月投入使用，应自3月起计提折旧，税法规定生产设备最低折旧年限为10年。在当年应计提折旧=15×（1-5%）÷（10×12）×10=1.19（万元）
应调增会计利润=15-1.19=13.81（万元）
②补记销售收入=23.73÷（1+13%）=21（万元）
应缴纳增值税=21×13%=2.73（万元）
应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=2.73×（5%+3%+2%）=0.27（万元）
漏记收入及税费应调增会计利润=21-0.27=20.73（万元）
会计利润总额=15+13.81+20.73=49.54（万元）
业务招待费扣除限额2=（8000+21）×5‰=40.11（万元）
36万元＜40.11万元
该企业业务招待费应调增应纳税所得额=60-36=24（万元）
该企业广告费应调增应纳税所得额=1250-1203.15=46.85（万元）
应纳企业所得税=130.39×25%=32.60（万元）
该企业有3个月未使用中文记账属于“未按照规定设置账簿”，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
孙老师
2021-08-12 18:29:33 3393人浏览
本题调整会计利润，我们从会计的角度考虑。接受捐赠一台设备，未确认营业外收入15万元，应该在会计利润上调增15万元。同时这台设备正常来说会计上应该计提折旧1.19万元，而企业错误在会计上一次性计入了成本费用15万元，现在需要改正错误，减少费用（15-1.19）13.81万元，会计上费用减少，利润增加。所以应该利润调增13.81万元。此处虽然在一个业务里，但是是收入和支出两条线~
参考会计分录：收入和支出分成两条线来看：
（1）收入：15万元是因为企业直接计入了资本公积，而企业接受捐赠收入为企业的收入，所以调增15万元；
借：固定资产 15
贷：资本公积 15
正确分录：
借：固定资产 15
贷：营业外收入 15
（2）支出：企业直接将15万元在会计利润中扣除，而按照规定只能扣除1.19万元的折旧费用，所以调增15-1.19=13.81（万元）~
借：成本、费用等 15
贷：累计折旧 15
正确分录：
借：成本、费用等 1.19
贷：累计折旧 1.19
所以，是两笔业务，合计调增15+13.81~您再理解下~~
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