结转职工教育经费和捐赠的扣除顺序用户提问式SEO标题：结转职工教育经费是否先扣当年的？结转的捐赠是否先扣当年的？

企业所得税一般收入的确认 2022-08-26 07:23:40

问题来源：

02　应纳税所得额（1）　必学指数　★★★

（一）计算公式

1.直接法

2．间接法

（二）收入总额

1.一般收入的确认

收入类型	收入确认时间
销售货物收入	满足收入确认的4个条件时（与会计不同）
提供劳务收入	在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，按照完工进度法确认收入的实现
转让财产收入——转让股权	转让协议生效且完成股权变更手续时
股息、红利等权益性投资收益	被投资方作出利润分配决定的日期
利息、租金、特许权使用费收入	合同约定应付利息、租金、特许权使用费的日期（“3只猪看合同”）
接受捐赠收入	实际收到捐赠资产的日期
其他收入	包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度

境外投资者在境内从事混合性投资业务，满足规定条件的，可以按照上述“利息”的规定进行企业所得税处理，但同时符合以下两种情形的除外。（新增）

①该境外投资者与境内被投资企业构成关联关系。

②境外投资者所在国家（地区）将该项投资收益认定为权益性投资收益，且不征收企业所得税。

同时符合上述第①项和第②项规定情形的，境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息，不得进行税前扣除。

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徐老师

2022-08-26 10:30:59 2528人浏览

尊敬的学员，您好：

职工教育经费是可以无限期向以后年度结转扣除的，没有结转年限的限制，所以不会有过期的情况，因此是先扣当年发生的再扣以前年度结转的。

跟职工教育经费相似的还有广告费和业务宣传费、保险企业的手续费及佣金，因为都是无限期向以后年度结转，所以不会过期，都是先扣当年发生的再扣以前年度结转过来的。

公益性捐赠需要特别注意，因为它是只能向以后三年结转扣除，并不是无限期结转的，这个就得先扣以前年度结转过来的，再扣当年发生的，如果不这样扣的话，以前年度结转的很容易就超过3年期限了，就过期不能扣了哈~

综上，我们要把相似的情况汇总在一起记忆，从原理上理解规定的含义哈~

祝您轻松过关

您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！

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