受赠非货币资产增值税是否计入应税所得及进项税抵扣问题

老师前面不是讲受赠非货币性资产时，资产的价值和捐赠企业缴纳的增值税都要计入应纳税所得额吗？那这里计算企业所得税的时候为什么没有加上6.5？还想问一下，受赠的资产能取得专票，进项税也是可以扣除吗？

问题来源：

例题·计算问答题2

　某市一家居民企业为增值税一般纳税人，2023年6月成立，主要生产销售葡萄酒，假定2023年度有关经营业务如下：

（1）销售葡萄酒取得不含税收入6000万元，与销售收入配比的销售成本4000万元。

（2）转让一项专利技术，取得不含税收入700万元，该企业该项专利的成本和费用共计500万元。

（3）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税税额6.5万元，取得国债利息收入30万元。

（4）购进原材料共计2500万元，取得增值税专用发票注明增值税税额325万元；支付材料运输费用，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费金额120万元。

已知：其他酒的消费税税率为10%；该企业取得相关票据均已经过确认；不考虑印花税。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）企业当年应缴纳的增值税；

（2）企业当年应缴纳的消费税；

（3）企业当年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加合计；

（4）企业计算应纳税所得额时可扣除的税金。

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乔老师

2024-07-03 12:47:35 179人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税税额6.5万元，该居民企业应确认的接受捐赠收入=50+6.5=56.5万元。

但是题目中问的是（4）企业计算应纳税所得额时可扣除的税金。没有要求计算企业所得税的。

可以扣除的税金是消费税和城建税及附加。

这里的6.5万元是增值税税额，并且取得了增值税专用发票，是可以抵扣进项税额的，可以抵扣的增值税是不能在税前扣除的。

一般纳税人抵扣进项税额需要同时满足两个条件：
（1）票合规：取得合法抵扣凭证，比如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等；

（2）用途对：用于允许抵扣进项税额的用途。

接受捐赠的原材料，通常就是用于生产经营的（用途对）、且取得了增值税专用发票（票合规），所以进项税额可以抵扣哈

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