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捐赠是否包含在利润里面?

这道题为什么是加200-1000×12%不应该是减么?题中没有说明捐赠是不包含在会计利润里,我以为会计利润1000万是含捐赠的200万,所以减了不能扣除那部分捐赠,该怎么区分捐赠是否包含在会计利润里?

企业所得税扣除项目及其标准 2020-04-08 15:48:55

问题来源:

居民企业甲2018年当年仅有一笔发生在11月的符合公益性捐赠条件的慈善捐赠200万元,在2019年年初对2018年所得税汇算清缴时,得知该企业2018年年度会计利润1000万元,除捐赠之外的其他纳税调增项目金额300万元。该企业2019年度发生公益性捐赠230万元,2019年年度会计利润1100万元,除捐赠之外的其他纳税调增项目金额310万元,则以下说法正确的有(  )。(★★)

A、2018年度企业所得税应纳税所得额1344万元
B、2019年度在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除当年的捐赠支出,再扣除以前年度结转的捐赠支出
C、2019年度在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出
D、2019年度企业应纳税所得额1508万元

正确答案:C,D

答案分析:

选项A,2018年度企业所得税应纳税所得额=1000+300+(200-1000×12%)=1380(万元)。选项BC,在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。选项D,2019年度捐赠扣除限额=1100×12%=132(万元),应先扣除上年超支结转的80万元,再扣除本年度发生的52万元,企业应纳税所得额=1100+310+230-132=1508(万元);结转以后年度抵扣捐赠额=230-52=178(万元)。

本题考查企业所得税公益性捐赠支出税前扣除的规定。

【解题关键】(1企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。(2)企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。


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汪老师

2020-04-08 17:14:18 9434人浏览

尊敬的学员,您好:

捐赠本身肯定是不含在会计利润当中的,因为会计利润指的是按照会计口径计算出来的会计利润。

会计利润=营业收入-营业成本-期间费用-税金及附加+投资收益+营业外收入-营业外支出等

这里的捐赠在企业的营业外支出当中核算,所以在计算会计利润的时候本身就已经减除过捐赠了哦~

会计上扣了200万,但税法上只让扣1000×12%,差额部分要在会计利润的基础上纳税调增,所以是加上。

祝你轻松过关


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