向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
老师，你好。请问向投资者支付的股息红利等权益性投资收益不能税前扣除。 问题1:那么居民企业之间支付的股息红利等权益性投资收益是不是符合条件就可以扣除呢？前面有讲到满足12个月是免税的。 问题2:这个免税是算出了应纳税所得额后进行纳税调减吗？把免税的股息分红从应纳税所得额里扣除出去再算应纳税额。
刘老师
2022-06-02 11:24:18 5915人浏览
1，是可以扣除，但是注意区分二者之间的不同哦~
（1）向投资者支付的股息红利，不得税前扣除【属于税法上不允许扣除的支出】，针对的是“支付方”。
（2）符合条件的居民企业之间的股息红利，免税【属于税法上免税的收入，会产生税会差异】，针对的是“取得方”。
举例：甲企业投资乙企业，均为非上市居民企业。3月乙企业向甲企业分红100万元：
对于乙企业来说，属于向投资者支付股息红利，计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除。
对于甲企业来说，属于取得符合条件的股息红利，因为在税法上属于免税收入，但是会计上据实计入收益，税会产生差异，所以计算企业所得税应纳税所得额时，纳税调减，也就是您说的可以扣除。
2，您这样理解也可以。
实质上，由于符合条件的股息红利，在税法上属于免税收入，但是会计上据实计入收益，税会产生差异，所以要在会计利润的基础上，将这部分免税收入调减，从而计算出应纳税所得额，进而计算应纳税额。
举例：甲企业投资乙企业，均为非上市居民企业。3月乙企业向甲企业分红100万元，甲企业当年发生营业收入200万元，成本费用120万元：
会计利润=200-120+100=180（万元）
因为税法上对于分红100万元，免税，所以需要在180万元的基础上调减，即应纳税所得额=180-100=80（万元）。
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