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第三节 资产的税务处理
资产的税务处理涉及资产的计价、折旧、摊销等问题。《企业所得税法》第五十六条规定：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
注意
计税基础≠会计账面成本
资产的计税基础=未来可税前列支的金额
“计税基础”指的是税法认可的账面价值，是一个与“计税成本”相类似的概念。
但是税法口径与会计口径可能存在差异。
考点1：固定资产的税务处理（★★★）
固定资产的概念只强调使用时间，不强调使用价值。
（一）固定资产的计税基础
1.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
2.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
3.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
4.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;
5.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;
6.改建的固定资产，除已提足折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
注意
融资租入的固定资产（付款总额和相关税费）、盘盈的固定资产（重置完全价值）与会计政策不同。
（二）固定资产折旧的范围
固定资产不得计算折旧扣除——7项（高频考点）
下列固定资产不得计算折旧扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
（2）以经营租赁方式租入的固定资产
（3）以融资租赁方式租出的固定资产
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
（5）与经营活动无关的固定资产
（6）单独估价作为固定资产入账的土地
（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产（企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，做为投资资产进行税务处理，持有期间不得计提折旧、摊销费用）
小臧老师
2022-08-10 13:52:45 813人浏览
比如今年税务机关查到了去年有一笔转让财产的所得100万企业没有申报，这个100万就是税务查补所得，但是企业上年度经营发生了亏损，亏损了120万，这100万的查补所得，可以弥补这120的亏损，弥补完以后，企业又没有所得了，无须交税，亏损还剩20万，您结合这个小例子再理解下~~
您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！相关答疑
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