企业重组的所得税处理，股权支付部分如何处理并举例。
老师您好，请问特殊性税务重组是非股权支付部分确认收入吗，那股权支付部分呢？这部分收入怎么确认，可以举一个典型的例子吗？
问题来源：
甲股份公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将40%的股权让乙公司收购。收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付360万元，以银行存款支付3240万元。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有（ ）。
A、应确认资产转让所得800万元
B、应确认资产转让所得720万元
C、甲公司取得乙公司股权的计税基础为360万元
D、乙公司取得甲公司股权的计税基础为3600万元
正确答案：A,C,D
答案分析：该项股权转让业务不符合特殊性税务处理条件，适用一般性税务处理的方法。选项AB：股权转让所得=1000×40%×（9-7）=800（万元）；选项C：甲公司取得乙公司股权的计税基础为360万元；选项D：收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定，乙公司取得甲公司股权的计税基础为3600万元。
【查书】企业重组的一般性税务处理方法 参考教材P204
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王老师
2021-09-18 08:12:16 1961人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
1.是的非股权支付部分确认所得或损失。
2.股权支付部分暂不确认所得或损失。
这里给您提供一个例题~~
（多项选择题）
2020年5月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元；乙公司全部资产的计税基础为7000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权（计税基础为4500万元，公允价值为7000万元）以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有（ ）。
A．甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元
B．乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元
C．乙公司应确认资产转让所得250万元
D．乙公司暂不确认资产转让所得
答案解析 :
乙公司出售部分资产的计税基础为6000万元，公允价值为8000万元，如果按照一般税务处理的话，2000万元的差价乙公司需要确认资产转让所得。由于该资产收购符合特殊税务处理条件，2000万元的差价仅需对非股权支付比例（1000÷8000=12.5%）的部分确认资产转让所得，即2000×12.5%=250（万元）。所以选项C是正确的，选项D是错误的。甲公司取得乙公司部分资产的计税基础中股权支付部分以被转让资产的原有计税基础确定，非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础，则甲公司取得乙公司资产的计税基础=6000×87.5%+8000×12.5%=6250（万元），所以选项A是正确的。在资产收购中转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，所以乙公司取得甲公司股权的计税基础应当以乙公司被转让资产的原计税基础6000万元来确定，即6000×87.5%=5250（万元），所以选项B是错误的。
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