当前位置: 东奥会计在线> 财会答疑> 注册会计师 > 税法 > 答疑详情

专利权技术转让相关优惠

技术转让不需要交增值税么?

企业所得税免征与减征优惠城市维护建设税税率、计税依据和应纳税额的计算 2021-07-03 10:46:00

问题来源:

位于我国境内某市的一家电子产品生产企业,为增值税一般纳税人,拥有自己的核心自主知识产权,2015年至2020年经相关机构认定为高新技术企业,2020年度有关经营情况如下:
(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元,提供技术咨询服务取得不含税收入200万元。当年增值税销项税额合计922万元。
(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票,原材料进项税额合计344万元并进行了抵扣;12月购进并使用安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定的范围)取得增值税专用发票,注明价款50万元、进项税额6.5万元,并进行了进项税额抵扣。
(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元,其中含广告费1100万元;全年发生管理费用600万元,其中含新技术研究开发费320万元、与生产经营有关的业务招待费75万元。
(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、实际拨缴工会经费9万元并取得专用票据,发生职工福利费支出70万元、职工教育经费支出13万元。
(5)单独核算的技术转让收入700万元,与之配比的技术转让成本费用100万元。
(6)全年发生营业外支出300万元,其中支付合同违约金6万元。
(其他相关资料:假设不考虑其他税费且企业选择最优惠的方式计税)
要求:根据上述资料,回答下列问题。 
(1)当年该企业计算应纳税所得额可扣除的城建税及附加的合计金额。
应缴纳的增值税=922-(344+6.5)=571.5(万元);
所得税前可扣除城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=571.5×(7%+3%+2%)=68.58(万元)。 
(2)当年该企业实现的会计利润。
该企业实现的会计利润=7000+200+700-4150-1400-600-300-100-68.58=1281.42(万元)。
(3)计算当年应纳税所得额时,职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额的金额。
税前允许扣除的职工福利费限额=400×14%=56(万元)<实际发生额70万元,应调增应纳税所得额=70-56=14(万元);
税前允许扣除的工会经费限额=400×2%=8(万元)<实际发生额9万元,应调增应纳税所得额=9-8=1(万元);
税前允许扣除的职工教育经费限额=400×8%=32(万元)>实际发生额13万元,无须纳税调整;
职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1=15(万元)。 
(4)当年该企业广告费、业务招待费共计应调增应纳税所得额的金额。
税前允许扣除的广告费限额=(7000+200)×15%=1080(万元)<实际发生额1100万元,应调增应纳税所得额=1100-1080=20(万元);业务招待费的扣除限额1=(7000+200)×5‰=36(万元)<扣除限额2=75×60%=45(万元),应调增应纳税所得额=75-36=39(万元);
合计调增应纳税所得额=20+39=59(万元)。 
(5)该企业新技术研发费用应调减的应纳税所得额。
新技术研究开发费用可以加计扣除75%,所以应调减应纳税所得额=320×75%=240(万元)。
(6)该企业技术转让所得应调减的应纳税所得额。
企业技术转让所得=700-100=600(万元)
应调减的应纳税所得额=500+(600-500)×50%=550(万元)。 
(7)当年该企业应纳税所得额。
该企业应纳税所得额=1281.42+15+59-240-550=565.42(万元)。
(8)当年该企业应缴纳的企业所得税额。(★★★)
高新技术企业的企业所得税税率为15%,但技术转让超过500万元的所得为100万元,享受减半征税时不能同时享受15%税率的优惠,只能选择最优惠的所得减半但使用法定25%税率进行计税。
该企业剔除技术转让所得的应纳税所得额=565.42-(600-550)=515.42(万元)
该企业应缴纳企业所得税=515.42×15%+(600-500)×50%×25%-50×10%=84.81(万元)
或者使用申报表说明给定的公式(教材未收录)计算:
565.42×15%+(600-500)×50%×(25%-15%)-50×10%=84.81(万元)。
注意安全生产专用设备投资额10%的抵税规定。 
查看完整问题

杨老师

2021-07-04 05:00:00 2687人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

技术转让免征增值税,所以不需要考虑增值税。

您再理解一下,如有其他疑问欢迎继续交流,加油!
有帮助(1) 答案有问题?
辅导课程
2025年注册会计师课程
辅导图书
2025年注册会计师图书

我们已经收到您的反馈

确定