捐赠支出的会计利润
题目中给了会计利润。计算捐赠支出限额时直接*12% 又有很多题目给了会计利润，也像本题有纳税调整项目，是用会计利润加减纳税调整项目后计算出会计利润，然后*12% 这两者到底做题目的时候怎么解答？怎么选？做题思路有什么不同？还有一个问题，老师，千分之5的千分号怎么在电脑上打出来最快？
问题来源：
某上市公司2020年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生的业务如下：
（1）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。
（2）发生广告费和业务宣传费用7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。
（3）业务招待费支出350万元。
（4）实发工资4000万元。当年1月，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元。
（5）拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元、职工教育经费460万元。
（6）专门用于新产品研发的支出660万元，未形成无形资产。
（7）11月购入新设备，取得增值税专用发票上注明的不含税金额为800万元，当月投入使用并按规定计提折旧。
（8）2月份收到市政府支持产业发展拨付的专项财政激励资金500万元，会计处理全额计入其他收益，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。
（9）对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向希望工程捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年以上（含5年）非独占许可使用权以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+（700-100-500）×50%=550（万元）
广宣费的扣除限额=（48000+2000）×15%=7500（万元）＞7300（万元）
其中7000万元的广宣费可以据实扣除。未取得发票的300万元不得扣除。
业务（2）应调增的应纳税所得额为300万元。
业务招待费扣除限额2=350×60%=210（万元）
业务招待费应调增应纳税所得额=350-210=140（万元）
应调增应纳税所得额30万元。
②职工福利费扣除限额= 6000×14%=840（万元）＜900（万元）
应调增应纳税所得额60万元。
③职工教育经费扣除限额=6000×8%=480（万元）＞460（万元）
可以据实扣除。
④应调增应纳税所得额合计=30+60=90（万元）
应调减应纳税所得额=660×75%=495（万元）
因为根据税法相关规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。本题购入设备价值超过500万元，所以不能享受该优惠。
应调减应纳税所得额500万元。
通过县级政府向希望工程捐赠120万元，未超过扣除限额，可据实扣除。
直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。
常老师
2021-08-05 16:53:07 5765人浏览
注意捐赠支出税前扣除限额的计算基数是“正确的”会计利润，在题中给出会计利润，并且不存在会计处理错误的时候，直接用给出的会计利润计算限额即可，但是如果存在少确认收入，少减除成本的情形，此时会计利润已经不准确，我们需要调整会计利润，用调整后的会计利润计算捐赠支出税前扣除限额。
搜狗输入法下用拼音输入“千分之”，第5个备选项就是“‰”。
您理解一下~
有问题欢迎继续交流。希望可以帮助到您O(∩_∩)O~相关答疑
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