想请教下老师332页例5第3小问
①预缴的企税在会计利润中不可以扣除吗？ ②会计利润中可以直接扣除的税金有哪些 哪些不可以 哪些是要计入成本中计提折旧扣除的？
问题来源：
位于某市的一家生产企业，2020年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元、其他业务收入6000万元、营业外收入4500万元、投资收益1500万元，应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元，当年实现利润总额2600万元，拟申报的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等，全年已预缴企业所得税240万元，2021年2月经聘请的会计师事务所进行审核，发现该企业2020年度自行核算存在以下问题：
（1）一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积1000m2，原值650万元，已提取折旧420万元，车间余值为230万元。
（2）2020年12月8日购置办公楼一栋，支付不含增值税的金额2200万元、增值税110万元并办妥权属证明，当月已经提取折旧费用20万元，但未缴纳契税。
（3）营业外支出中包含通过非营利的社会组织向水灾地区捐款360万元。
（4）扣除的成本和费用中包含了实发工资总额5600万元、职工福利费920万元、拨缴的工会经费120万元、职工教育经费160万元。
（5）销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费11300万元、业务招待费660万元。
（6）财务费用中含向非居民企业（非关联方）借款支付的6个月利息费用130万元，借款金额为3200万元，当年同期同类银行贷款年利息率为6%。
（7）管理费用中含新产品研究开发费用460万元。
（8）投资收益中含取得的国债利息收入70万元、直接投资居民企业一年的股息收入150万元。
（9）收入中含技术转让收入2300万元，与收入对应的成本和税费共计1400万元。
（其他相关资料：该企业计算房产余值的扣除比例为20%，契税税率为4%，城镇土地使用税适用税额30元/m2，各扣除项目均已取得有效凭证）
要求：根据上述相关资料，按照下列顺序计算回答问题。
应补缴2020年度城镇土地使用税=1000×30÷10000=3（万元）。
向水灾地区捐款扣除限额=2610.76×12%=313.29（万元），实际发生360万元，应调增应纳税所得额=360-313.29=46.71（万元）。
职工福利费、工会经费和职工教育经费应调增的应纳税所得额合计数=136+8=144（万元）。
业务招待费扣除限额1=660×60%=396（万元），业务招待费扣除限额2=（68000+6000）×5‰=370（万元），因此业务招待费税前扣除限额为370万元，实际发生额为660万元，应调增应纳税所得额=660-370=290（万元）。
向非居民企业借款支付利息费用扣除限额=3200×6%/12×6=96（万元），实际发生额130万元，应调增应纳税所得额=130-96=34（万元）。
刘老师
2021-10-29 15:09:56 3982人浏览
1.不可以扣除。
2.
在发生当期扣除 （计入税金及附加） | 消费税、城建税、资源税、土地增值税（房开企业）、出口关税、教育费附加和地方教育附加（视同税金扣除）、印花税、房产税、车船税、城镇土地使用税、环境保护税 |
在以后各期分摊扣除 （计入相关资产成本） | 契税、耕地占用税、进口关税、车辆购置税、按规定不可以抵扣的增值税 |
不得扣除 | 增值税、企业所得税 |
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