技术转让所得如何计算，有哪些优惠政策
（10）小问中，不理解（25%-15）是什么意思？也不懂（60-500）*50% 是什么原理？请老师在讲一下
问题来源：
位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2016年至2022年经相关机构认定为高新技术企业，2022年度实现会计利润1281.42万元，有关经营收支情况如下：
（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，提供技术咨询服务取得不含税收入200万元。
（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，原材料进项税额合计328.4万元并进行了抵扣；8月购进并使用安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定的范围）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额6.5万元，并进行了进项税额抵扣，当年对该设备计提折旧5万元。
（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费240万元、与生产经营有关的业务招待费75万元。
（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、实际拨缴工会经费9万元并取得专用票据，发生职工福利费支出70万元、职工教育经费支出13万元。
（5）单独核算的技术所有权转让收入700万元，与之配比的技术转让成本费用100万元。
（6）全年发生营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。
（7）该企业在2022年11月购置一台检测设备，取得增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额15.6万元。会计计提折旧11万元，已体现在生产成本中，未作其他税务调整。
（其他相关资料：假设不考虑其他税费且企业选择最优惠的方式计税；除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证）
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。
（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，提供技术咨询服务取得不含税收入200万元。
（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，原材料进项税额合计328.4万元并进行了抵扣；8月购进并使用安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定的范围）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额6.5万元，并进行了进项税额抵扣，当年对该设备计提折旧5万元。
（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费240万元、与生产经营有关的业务招待费75万元。
（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、实际拨缴工会经费9万元并取得专用票据，发生职工福利费支出70万元、职工教育经费支出13万元。
（5）单独核算的技术所有权转让收入700万元，与之配比的技术转让成本费用100万元。
（6）全年发生营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。
（7）该企业在2022年11月购置一台检测设备，取得增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额15.6万元。会计计提折旧11万元，已体现在生产成本中，未作其他税务调整。
（其他相关资料：假设不考虑其他税费且企业选择最优惠的方式计税；除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证）
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。
（1）计算当年该企业应纳的增值税。
应缴纳的增值税=7000×13%+200×6%-（328.4+6.5+15.6）=571.5（万元）
业务（1）的技术咨询服务收入按照6%的税率计算缴纳增值税。业务（5）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。
业务（1）的技术咨询服务收入按照6%的税率计算缴纳增值税。业务（5）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。
（2）当年该企业计算应纳税所得额可扣除的城建税及附加的合计金额。
所得税前可扣除城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=571.5×（7%+3%+2%）=68.58（万元）。
（3）8月购置的安全生产设备是否可调整应纳税所得额，说明理由。
购进的固定资产单位价值不超过500万元，可以一次性税前扣除，扣除时间是投入使用月份的次月所属年度。本题是8月购进的，应在本年一次性扣除，本年已提折旧5万元，可调减所得=50-5=45（万元）。
（4）计算当年应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额的金额。
税前允许扣除的职工福利费限额=400×14%=56（万元）＜实际发生额70万元，应调增应纳税所得额=70-56=14（万元）。
税前允许扣除的工会经费限额=400×2%=8（万元）＜实际发生额9万元，应调增应纳税所得额=9-8=1（万元）。
税前允许扣除的职工教育经费限额=400×8%=32（万元）＞实际发生额13万元，无须纳税调整。
职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1=15（万元）。
税前允许扣除的工会经费限额=400×2%=8（万元）＜实际发生额9万元，应调增应纳税所得额=9-8=1（万元）。
税前允许扣除的职工教育经费限额=400×8%=32（万元）＞实际发生额13万元，无须纳税调整。
职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1=15（万元）。
（5）当年该企业广告费、业务招待费共计应调增应纳税所得额的金额。
税前允许扣除的广告费限额=（7000+200）×15%=1080（万元）＜实际发生额1100万元，应调增应纳税所得额=1100-1080=20（万元）；业务招待费的扣除限额1=（7000+200）×5‰=36（万元）＜扣除限额2=75×60%=45（万元），应调增应纳税所得额=75-36=39（万元）。
合计调增应纳税所得额=20+39=59（万元）。
合计调增应纳税所得额=20+39=59（万元）。
【提示】销售（营业）收入=会计上确认的主营业务收入、其他业务收入+会计上不确认收入而税法上视同销售的收入；不包含营业外收入、投资收益、资产处置收益（技术转让收入）等。
（6）该企业新技术研发费用应调减的应纳税所得额。
制造业企业新技术研究开发费用可以加计扣除100%，所以应调减应纳税所得额=240×100%=240（万元）。
（7）该企业技术转让所得应调减的应纳税所得额。
企业技术转让所得=700-100=600（万元）
应调减的应纳税所得额=500+（600-500）×50%=550（万元）。
应调减的应纳税所得额=500+（600-500）×50%=550（万元）。
（8）说明该企业11月购置检测设备可享受的优惠政策，并计算其应调整的应纳税所得额。
高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
设备一次性扣除调减应纳税所得额=120-11=109（万元）
加计扣除=120×100%=120（万元）
合计调减应纳税所得额=109+120=229（万元）。
设备一次性扣除调减应纳税所得额=120-11=109（万元）
加计扣除=120×100%=120（万元）
合计调减应纳税所得额=109+120=229（万元）。
（9）当年该企业应纳税所得额。
该企业应纳税所得额=1281.42-45+15+59-240-550-229=291.42（万元）。
（10）当年该企业应缴纳的企业所得税额。
高新技术企业的企业所得税税率为15%，但技术转让超过500万元的所得为100万元，享受减半征税时不能同时享受15%税率的优惠，只能选择最优惠的所得减半但使用法定25%税率进行计税。
该企业剔除技术转让所得的应纳税所得额=291.42-（600-550）=241.42（万元）
该企业应缴纳企业所得税=241.42×15%+（600-500）×50%×25%-50×10%=43.71（万元）
或者使用申报表说明给定的公式（教材未收录）计算：291.42×15%+（600-500）×50%×（25%-15%）-50×10%=43.71（万元）。
该企业剔除技术转让所得的应纳税所得额=291.42-（600-550）=241.42（万元）
该企业应缴纳企业所得税=241.42×15%+（600-500）×50%×25%-50×10%=43.71（万元）
或者使用申报表说明给定的公式（教材未收录）计算：291.42×15%+（600-500）×50%×（25%-15%）-50×10%=43.71（万元）。
【提示】注意安全生产专用设备投资额10%的抵税规定。
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孙老师
2023-08-12 13:26:32 3460人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
这里考查的是企业所得税多项优惠政策存在交叉的，有些优惠不叠加享受，由企业选择一项最优惠政策执行。
就本题而言，技术转让超过500万元的所得为100万元，享受减半征税时不能同时享受15%税率的优惠，只能选择最优惠的所得减半但使用法定25%税率进行计税
该企业应缴纳企业所得税=241.42×15%+（600-500）×50%×25%-50×10%=43.71（万元）
或者使用申报表说明给定的公式（教材未收录）计算：291.42×15%+（600-500）×50%×（25%-15%）-50×10%=43.71（万元）。
这两个公式结果是一样的，您能理解哪个就用哪个。
291.42是全部的应纳税所得额，它按照15%计算企业所得税。但是技术转让超过500万元的所得“（600-500）×50%”不能按照15%交税，应该按照25%交税，相当于少交了10%（25%-15%），所以得加回来，即（600-500）×50%×（25%-15%）。
【（600-500）×50%】指的是技术转让所得超过500万元的部分，减半征税的基数
【（25%-15%）】指的是，10%的税率部分不能享受优惠
给您一个爱的鼓励，加油~有帮助(8)
答案有问题？
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