问题来源：
本题考查转让不动产相关税金的计算。
【解题关键】
（1）转让2016年5月1日之前购置的仓库，纳税人选择简易计税方法计税的，增值税应纳税额=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）/(1+5%)×5%。
（2）此题中，城建税、教育费附加及地方教育附加以实际缴纳的增值税为计税依据。
（3）计算土地增值税的收入为不含增值税收入，与转让房地产有关的税金也不包括增值税。
（4）转让旧房及建筑物，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
可以扣除的项目有两大类：
①取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格=购房发票所载金额×（1+n×5%)（n为年限）；
②转让环节缴纳的税金（城建税+教育费附加+地方教育附加+印花税+契税）。
其中，如果能提供契税完税凭证，与转让房地产有关的税金包括契税，反之则不得扣除契税，其次契税不得作为加计扣除5%的基数。
（5）土地增值税的计算步骤：第一步，计算不含增值税的转让收入；第二步，计算扣除项目金额；第三步，用不含增值税的转让收入减除扣除项目金额计算增值额，增值额=转让房地产收入-扣除项目金额；第四步，计算增值额与扣除项目金额之间的比率，据以确定适用的税率和对应的速算扣除系数；第五步，套用公式计算税额。公式为：应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数。
常老师
2021-08-23 11:30:35 1410人浏览
纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，根据《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额（取得土地使用权所支付的金额、新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格），可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。您理解下~
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