销售旧设备发生运费的进项税额为什么不能抵扣？

小标题4中为销售旧设备支付的运费，收到增值税专用发票，不抵扣吗？

增值税应纳税额的计算 2022-07-14 23:50:46

问题来源：

位于县城的某生产企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生以下业务：
（1）销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元，给予5%的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元、折扣额40万元；由于客户回款及时，又给予1%的折扣。
（2）销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元，A商场尚未付款提货。
（3）销售库存原材料，开具普通发票注明含税价款26.4万元。
（4）销售2008年2月购进的生产设备一台，取得含税销售额7.92万元，该设备账面原值21万元，已提折旧15.6万元（该企业未放弃相关减税优惠），为销售该设备而支付运费0.5万元，已取得增值税专用发票。
（5）转让国债取得含税收入62万元，2年前购入国债时支付价款50万元。
（6）取得非保本理财产品的投资收益30万元。
（7）为生产免税产品购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明金额4万元，增值税税额0.52万元。
（8）为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明金额600万元，增值税税额78万元，已支付货款并已验收入库；向运输企业（小规模纳税人）支付不含税运费10万元，取得增值税专用发票。
（其他相关资料：不考虑新冠疫情相关税收优惠，该企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵扣）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

（1）计算业务（1）的销项税额。

业务（1）的销项税额=（800-40）×13%=98.8（万元）。

（2）计算业务（2）的销项税额。

业务（2）的销项税额=200×13%=26（万元）。

（3）计算业务（3）的销项税额。

业务（3）的销项税额=26.4÷（1+13%）×13%=3.04（万元）。

（4）计算业务（4）的应纳税额。

业务（4）的应纳税额=7.92÷（1+3%）×2%=0.15（万元）。

（5）判断业务（5）是否需要缴纳增值税，如需要，计算销项税额。

金融商品转让需要缴纳增值税。销项税额=（62-50）÷（1+6%）×6%=0.68（万元）。

（6）判断业务（6）是否需要缴纳增值税，并说明理由。

不需要。理由：金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

（7）判断业务（7）能否抵扣进项税额，并说明理由。

不可以。理由：外购货物用于免税项目，不得抵扣进项税。

（8）计算12月可抵扣的进项税额。

可抵扣的进项税额=78+10×3%=78.3（万元）。

（9）计算12月应向主管税务机关缴纳的增值税。

应向主管税务机关缴纳的增值税=98.8+26+3.04+0.68-78.3+0.15=50.37（万元）。

（10）计算12月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=50.37×（5%+3%+2%）=5.04（万元）。

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孔老师

2022-07-15 18:33:46 2876人浏览

尊敬的学员您好：

销售旧设备采用的是简易计税方法，简易计税方法对应的进项税额是不可以抵扣的。

不得从销项税额中抵扣的进项税额：

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

（2）非正常损失所对应的进项税。

（3）特殊政策规定不得抵扣的进项税。（例如购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用）

您再理解一下~如您后续有其他问题，欢迎继续交流~~

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