第10问（不包含扣缴）

请问老师这一问中问的是不含扣缴金额的需申报税款，为什么不把代扣代缴乙企业的税款0.25剔除掉呢？这个0.25是企业的进项，但是题目明确说了不含扣缴金额也要加上吗？考试如果遇上这样的描述不用管吗？

增值税应纳税额的计算 2024-08-10 15:22:42

问题来源：

69-9.同《好题大通关》P152(九）

位于某县城的甲设备生产企业为增值税一般纳税人，2023年6月经营业务如下：

（1）销售设备一批，合同约定不含税价款690万元，按合同约定本月底收取货款的50%，下个月底收取余下的50%，本月尚未收到货款；采取直接收款方式销售设备，取得价税合计金额550万元；以预收货款的方式销售设备，取得预收款350万元，设备尚未发出。

（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款420万元、税额54.6万元，支付桥、闸通行费，取得通行费发票（非财政票据）上注明的收费金额8000元。

（3）购进建筑材料一批，用于新建生产车间，取得增值税专用发票上注明的价款85万元、税额11.05万元。支付与贷款直接相关的手续费，取得增值税专用发票注明价款8000元、税额480元。

（4）从境外乙公司进口一台检测仪器，关税完税价格130万元人民币，取得海关进口增值税专用缴款书，乙公司派技术人员为甲企业提供技术培训，收取相关服务费为4.5万元人民币，乙公司在境内未设有经营机构，甲企业已代扣代缴相应税款并取得完税凭证。

（5）将生产出的新型设备投资于丙公司，该设备无同类产品市场价，生产成本为450万元。

（6）进口1辆小汽车用于管理部门使用，小汽车关税完税价格30万元人民币，已取得海关进口增值税专用缴款书。

（7）购进两辆货车，取得机动车销售统一发票上注明的价款24万元、税额3.12万元，其中一辆用于生产经营，另一辆既用于生产经营，同时也为职工食堂提供运输服务。

（其他相关资料：购销货物增值税税率13%，成本利润率10%，进口小汽车关税税率25%，消费税税率40%，进口检测仪器关税税率8%。涉及相关票据均已经过确认，上月末无留抵税额）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）当月的销项税额。

（2）计算业务（2）当月的进项税额。

（3）判断业务（3）的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当期准予抵扣的进项税额。

（4）计算业务（4）进口环节缴纳的增值税额和代扣代缴的增值税额。

（5）计算业务（5）当月的销项税额。

（6）计算业务（6）应缴纳的进口环节的增值税额和消费税额。

（7）计算业务（7）准予抵扣的进项税额。

（8）计算当月的销项税额。

（9）计算当月可以抵扣的进项税额。

（10）计算当月向税务机关缴纳的增值税（不含扣缴的增值税）。

（11）计算当月的城建税税额。

（12）计算当月的教育费附加和地方教育附加的合计数。

（13）计算当月应该缴纳的车辆购置税。（2018年考题改编）

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乔老师

2024-08-10 17:37:10 235人浏览

尊敬的学员，您好：

您的理解有误。在第10问中，题目要求计算当月向税务机关缴纳的增值税（不含扣缴的增值税）。这里的“扣缴”指的是企业作为扣缴义务人代扣代缴的税款，也就是代扣代缴乙企业的税款0.25万元，这部分税款并不属于企业自身需要缴纳的增值税。不含扣缴的增值税，意思就是不需要把这部分应向税额机关解缴的税款加上。

而在计算企业自身应缴纳的增值税的时候，对于代扣代缴的增值税由于属于从境外公司购进服务，且取得了完税凭证，所以可以作为进项税额抵扣，将其从销项税额中减掉就是在计算企业自身应纳增值税的步骤。

在考试时遇到这种表述，要知道，它其实就是要我们计算企业自身作为纳税人应向税务机关缴纳的税款。不用把代扣代缴而需要向税务机关解缴的税款加上。但是进项税额还是要正常抵扣的。

每天努力，就会看到不一样的自己，加油！

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