对于无偿赠送这块

无偿赠送货物或提供服务是否为视同销售，增值税和企业所得税区别是啥？

增值税应纳税额的计算 2024-08-15 13:05:08

问题来源：

69-6.同《好题大通关》P149(六）

位于市区的某餐饮企业为增值税一般纳税人。2024年2月经营业务如下：

（1）当月取得餐饮服务收入价税合计848万元，通过税控系统实际开票价款为390万元。

（2）将一家经营不善的餐厅连同所有资产、负债和员工一并打包转让给某个体工商户，取得转让对价100万元。

（3）向居民张某租入一家门面房用于餐厅经营，合同约定每月租金为3万元，租期为12个月，签约后已在本月一次性支付全额租金。

（4）当月向消费者发行餐饮储值卡3000张，取得货币资金300万元；当月消费者使用储值卡购买了该餐饮企业委托外部工厂生产的点心礼盒，确认不含税收入100万元。

（5）将其拥有的某上市公司限售股在解禁流通后对外转让，相关收入和成本情况如下：

股数	初始投资成本（元/股）	IPO发行价（元/股）	售价（元/股）
500000	1.20	6.82	10.00

（6）转让其拥有的一个餐饮品牌的连锁经营权，取得不含税收入300万元。

（7）当月申报抵扣的进项税额合计40万元，其中包含：由于仓库管理员失职丢失的一批食品，进项税额为3万元；外购用于企业周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元。

（其他相关资料：租赁合同的印花税税率为0. 1%）

要求：根据上述材料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）的销项税额。

（2）判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。

（3）判断业务（3）张某个人出租房屋是否可以享受增值税免税待遇，并说明理由。

（4）计算业务（3）餐饮企业应缴纳的印花税。

（5）计算业务（4）的销项税额。

（6）计算业务（5）的销项税额。

（7）计算业务（6）的销项税额。

（8）计算当期可以抵扣的进项税额。

（9）计算当期应缴纳的增值税。

（10）计算当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。（2020年考题改编）

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乔老师

2024-08-15 14:17:51 283人浏览

增值税：（1）货物，无偿赠送，无论赠送给谁都是视同销售的。但用于目标脱贫的可以享受免税。

（2）服务，用于公益事业或者以公众为对象的无偿提供不视同销售，其他情形视同销售。

企业所得税：“货物”，看所有权是否发生转移，发生转移即视同销售；没有发生转移（移送给境外分支机构除外），则不视同销售；如果将货物移送给境外分支机构，出境了应视同销售。

服务，即劳务，将劳务用于捐赠、赞助的，除另有规定外，应当视同销售。

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