业务4当月应缴纳的资源税如何计算？

为什么要用2100÷6000？

增值税专用发票进口环节增值税应纳税额的计算 2023-05-30 15:50:59

问题来源：

（本小题14分）
某石化企业为增值税一般纳税人，2023年2月发生如下业务：
（1）进口汽油20000吨，成交价为8000万元；汽油运抵我国关境输入地点起卸前支付的运费300万元，保险费25万元；已缴纳进口环节税金，取得海关开具的进口专用缴款书。
（2）销售自产汽油25000吨，取得不含增值税销售额17000万元。
（3）开采原油15000吨，将开采的原油对外销售6000吨，取得不含增值税销售额2100万元。开采过程中用于加热消耗原油2吨。
（4）以开采的5000吨原油连续生产2000吨汽油，采用分期收款方式销售该汽油，不含增值税销售额1600万元，合同约定当月应收取销售款的80%，截至月末实际收到600万元。
（5）购进两辆小汽车供管理部门使用，取得增值税专用发票上注明的价款40万元，税额5.2万元。购进1辆货车专门为食堂运输货物，取得增值税专用发票上注明的价款10万元，税额1.3万元。
（6）出租位于邻省2019年购买的一处办公用房，当月一次性收取3个月含税租金32.7万元。
（其他相关资料：汽油消费税税率1.52元/升，1吨汽油=1388升；进口汽油关税税率1%；原油资源税税率6%；上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。

（1）计算业务（1）进口环节应缴纳的消费税、增值税。

业务（1）进口环节应缴纳的消费税=20000×1388×1.52÷10000=4219.52（万元）
业务（1）进口环节应缴纳的增值税=［（8000+300+25）×（1+1%）+4219.52］×13%=1641.61（万元）。

（2）计算业务（2）的增值税销项税额和应缴纳的消费税。

业务（2）的增值税销项税额=17000×13%=2210（万元）
业务（2）应缴纳消费税=25000×1388×1.52÷10000=5274.40（万元）。

（3）计算业务（3）的增值税销项税额和应缴纳的资源税。

业务（3）的增值税销项税额=2100×13%=273（万元）
业务（3）应缴纳的资源税=2100×6%=126（万元）。

（4）计算业务（4）当月的增值税销项税额和应缴纳的消费税、资源税。

业务（4）当月的增值税销项税额=1600×80%×13%=166.40（万元）
业务（4）当月应缴纳的消费税=2000×1388×1.52÷10000×80%=337.56（万元）
业务（4）当月应缴纳的资源税=2100÷6000×5000×6%=105（万元）。

（5）计算业务（5）可抵扣的进项税额。

业务（5）当期可抵扣的进项税额=5.2（万元）。

（6）计算业务（6）在邻省预缴的增值税。

在邻省预缴增值税=32.7÷（1+9%）×3%=0.90（万元）。

（7）说明业务（6）增值税发票的开具规定。

出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

（8）计算该企业当月应向机构所在地主管税务机关缴纳的增值税和消费税。

当月应缴纳增值税=2210+273+166.40+32.7÷（1+9%）×9%-1641.61-5.2-0.90=1004.39（万元）
当月应缴纳消费税=5274.40+337.56=5611.96（万元）。

（9）计算该企业应缴纳的车辆购置税。

应缴纳车辆购置税=（40+10）×10%=5（万元）。

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刘老师

2023-05-31 10:18:59 3793人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

1、以开采的5000吨原油连续生产2000吨汽油，属于将应税资源用于了非应税资源，要视同销售这5000吨原油。此时这5000吨原油的销售价格首先按照本企业的同类价确定，

根据业务（3）可以知道，将开采的原油对外销售6000吨，取得不含增值税销售额2100万元。一吨原油的不含增值税销售额=2100÷6000，从而计算5000吨原油的视同销售价格。

2、用2100÷6000是为了计算一吨原油的不含税销售额。从而计算5000吨原油的视同销售价格。

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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