问题来源:
正确答案:B,C
答案分析:BC选项应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,所以A选项不正确。4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用,不计入销售额计算销项税额,D选项不正确。
张老师
2020-08-13 21:31:59 2891人浏览
平销返利有关问题。
(1)平销返利原理及发票开具
平销返利,生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业,商业企业再以进货成本甚至低于进货成本的价格进行销售,生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。“平销”,主要是因为商品的销售价格通常定为其进货价格,甚至低于进货价格;“返利”,是因为销售方要通过向供应商收取一定的与商品销售量、销售额挂钩的经济利益返还作为补偿。此时对于商业企业来讲相当于其购进该批货物时并没有花费那么多钱,因此对于商业企业需要冲减进项税。但这种情况下,并不属于商业企业对外销售获得销售额,产生销项,因此商业企业对于取得的这个平销返利收入,不能开具增值税专用发票。对于平销返利,有两种开票形式,第一种就是供货方开具红字增值税专用发票,此时供货方可以冲减销售收入,冲减销项税额;第二种就是商业企业开具普通发票,此时供货方不能冲减销售收入和销项税,需要计入销售费用处理。这两种开票形式下,对于商业企业都需要冲减进项税。
当期应冲减增值税进项税额=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。
(2)平销返利与返还利润的区别?
平销返利是指商业企业以进价销售货物,供货方以返利形式弥补商业企业的损失。只有商业企业存在平销返利。
商业企业(如商场)向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金;商场、超市向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票;当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。另外,平销返利也可由供货方开具红字专用发票,商场凭红字专用发票冲减进项税,供货方也可凭红字发票冲减销项税。
返还利润是销售方向购买方(下家)收取的价外费用,计入收入中,同时计算销项税额。
返还利润的取得,比如企业销售一台设备,与购买方约定,该设备每运转一年,购买方向其支付当年营利的1%,这里销售方取得的即是返还利润,是因销售货物而取得的,应并入货物的销售额计算销项税。
总体上来是看,平销返利是要冲减商场的进项税的(如由供货方开具红字发票,供货方也可冲减销项税);而返还利润则属于销售方收取的价外费用,是要并入销售额计征销项税的。
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