零税率和免税区别是什么？免抵退税额等如何理解？
老师您好！
王老师的讲义上说：“免、抵、退”的适用范围里包括（3）适用零税率跨境应税行为。而且“免、抵、退”是指免征销项税额，相应的进项税额抵减应纳税额，未抵完的部分予以退还。请问：
1）零税率和免税分别怎么理解？它们的关系和区别是什么？
2）免抵退税额、免抵税额、免抵退税额抵减额和留底税额分别怎么理解？
请尽量举例子通俗易懂的说明下，非常感谢！
问题来源：
【考点2】出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退（免）税政策
增值税退（免）税政策：是指出口货物、劳务以及跨境应税行为实行零税率，即：出口环节免征销项税额，同时退还在出口前实际承担的进项税额。
（一）适用增值税退（免）税政策的范围
1.出口企业出口货物。
2.出口企业或其他单位视同出口的货物。
例如，出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。
3.出口企业对外提供加工修理修配劳务。
对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。
注意：适用增值税退（免）税政策的范围包括但不限于以上情形。
（二）增值税退（免）税办法
1.“免、抵、退”税办法
即：免征销项税额，并且相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分予以退还。
适用范围：
（1）生产企业出口自产货物和视同自产货物，以及列名的生产企业出口非自产货物。
（2）对外提供加工修理修配劳务。
（3）适用零税率跨境应税行为：包括零税率的服务和无形资产。
2.“免、退”税办法
即：免征销项税额，相应的进项税额予以退还。
适用范围：
（1）不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物、劳务——外贸企业出口货物或劳务。
（2）外贸企业外购的研发服务和设计服务出口。
小张老师
2020-09-26 10:43:54 5750人浏览
1）零税率和免税分别怎么理解？它们的关系和区别是什么？
答：免税是免销项，进项税额不得抵扣，零税率是免销项，进项税额同时可以抵扣，零税率是比免税更优惠的政策。
2）免抵退税额、免抵税额、免抵退税额抵减额和留底税额分别怎么理解？
答：（1）免抵退税额是指企业出口货物的离岸价格与退税率之间的乘积数，是企业总的应退税款。
（2）免抵税额是指用出口应退的税额抵减了内销的应纳税额的部分，即因为出口退税，内销应该缴纳的税额，而实际没有缴纳，由出口退税抵免的部分。
（3）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
免税购进的原材料已经享受了免税的优惠政策，没有缴纳过增值税，而不得免征和抵扣税额是指因为征退税率有差，使得原本可以抵扣而不能抵扣的部分，而其是用出口货物离岸价进行计算的，出口货物的离岸价格中包含着免税购进的原材料的价格，所以出口离岸价格中要扣除这部分的影响。
（4）当期期末留抵税额指的就是进项大于销项时当期内销应纳税额的绝对值。
您了解一下。
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！相关答疑
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