财产租赁中扣税费、转租金、修缮费后的余额如何与4000比较？
课程和轻一中都提到财产租赁所得依次扣除税费、转租、修缮费后与4000比较，来判断减除800还是乘以（1-20%）；新教材例5-14例题假定2月份修缮费1000元，收入4500，二月份应纳税所得额4500-800=3700小于4000，按照课程应纳税额为（4500-800-800）*10%=290，而教材应纳税额计算结果为（4500-800）*（1-20%）*10%=296，两者计算结果有出入，请教老师，这个问题如何处理？
问题来源：
五、财产租赁所得应纳税额的计算
要素 | 具体规定 |
“次”的规定 | 以一个月内取得的收入为一次 |
允许扣除的 项目及顺序 | ①财产租赁过程中缴纳的税费（包括城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金等） ②向出租方支付的租金（转租情况下涉及此项扣除） ③实际发生的由纳税人负担的修缮费（每月不得超过800元，未扣的部分下次继续扣除，直到扣完为止） ④法定费用扣除标准（800元或20%） |
税率 | 20%（个人按市场价格出租居民住房取得的所得，减按10%征税） |
应纳税所得额 | ①每次（月）收入≤4000元： 应纳税所得额=不含增值税月租金收入-准予扣除项目-修缮费（以800元为限）-800元 ②每次（月）收入>4000元： 应纳税所得额=[不含增值税月租金收入-准予扣除项目-修缮费（以800元为限）]×（1-20%） |
应纳税额 | 应纳税所得额×20%（10%） |
提示在计算财产（如不动产）租赁所得应纳的个人所得税时，税前允许扣除的税金的计算：
（1）城建税、教育费附加及地方教育附加=不含增值税的月租金收入×征收率×（城建税税率+3%+2%）
（2）房产税=不含增值税的月租金收入×12%或4%
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刘老师
2024-03-17 15:02:02 1461人浏览
勤奋刻苦的同学，您好：
这里教材不正确哈~根据税法规定，计算财产租赁所得的应纳税所得额时，确实需要先扣除财产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金（转租情况下）、实际发生的由纳税人负担的修缮费（每月不超过800元），然后再根据每次（月）收入是否超过4000元来选择不同的计算方式。
您可以参看一下税务局的解读辅导房屋租赁个人所得税现行政策：
https://www.dongkou.gov.cn/dkxshuiwuju/zcwj/201805/d73c1e47d3a6493ea6a36a0381bd5523.shtml
所以，教材这里的处理不正确，应该是用4500-800=3700<4000，扣除费用为800，按照轻一和课程理解哈~~
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