问题来源：
★2.个人独资企业和合伙企业应纳税额的计算
★（1）查账征税——扣除标准的特殊规定
扣除项目 | 扣除标准 |
投资者的费用扣除 | 60000元/年（没有综合所得；投资者工资不可扣除） |
生活费用 | 投资者及其家庭发生的生活费用与企业的生产经营费用混在一起，并且难以划分的，不允许税前扣除 |
共用的固定资产 | 企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关核定准予税前扣除的折旧费用 |
职工教育经费 | 在工资总额的2.5%的标准内据实扣除 |
查账征税——与企业所得税扣除标准基本相同的扣除项目（特殊情形除外）：
扣除项目 | 扣除标准 |
工会经费与福利费 | 拨缴的工会经费、发生的职工福利费支出分别在工资、薪金总额的2%、14%的标准内据实扣除 |
业务招待费 | 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ |
广告费和 业务宣传费 | 不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 |
准备金 | 企业计提的各种准备金不得扣除 |
亏损的弥补 | 5年弥补期 |
提示投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。
（2）核定征收
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
应纳税所得额=收入总额×应税所得率
或=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率
提示①实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。
②实行查账征税改为核定征税的，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。
新增：
③自2022年1月1日起，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的独资合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。
独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况。
（3）无论是查账征收，还是核定征税，税法规定：
①对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税。
②以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按规定确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
③企业清算时，清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。
清算所得=企业清算时的全部资产或者财产的公允价值-各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润-实缴资本
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乔老师
2024-03-23 10:44:06 360人浏览
勤奋刻苦的同学，您好：
您好，您提到的股息红利确实在公司分配时已经缴纳了企业所得税。但这里规定的是，当这些股息红利作为个人收入分配给投资者时，投资者需要按“利息、股息、红利所得”这一类别再缴纳个人所得税。这是因为企业所得税和个人所得税是两个不同的税种，公司缴税并不代替个人缴税。这样的规定是为了避免税收漏洞，确保国家税收的完整性和公平性。所以，虽然股息红利在公司层面已经交过税，但个人投资者在收到这些收入时仍需要按规定缴纳个人所得税。
给您一个爱的鼓励，加油~有帮助(7)
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