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【例题·多选题】某商场为增值税一般纳税人，与其供货企业甲服装厂达成协议，按销售额的一定比例进行平销返利。2022年2月从甲服装厂购进商品取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税26万元，当月按平价全部销售，月末甲服装厂按照协议支付给商场返利6万元。下列该项业务的处理，符合增值税有关规定的有（ ）。
A.商场应以200万元作为计税销售额计算销项税额
B.商场该项业务的销项税额为26.69万元
C.商场应缴纳的增值税为0.69万元
D.商场向甲服装厂收取的各种返还收入，可以开具增值税专用发票
【答案】AC
【解析】商场准予抵扣的进项税额=26-6÷（1+13%）×13%=25.31（万元），增值税的销项税额=200×13%=26（万元），应纳的增值税=26-25.31=0.69（万元）。
孔老师
2022-04-09 15:09:59 2350人浏览
是这样的：平销返利指的是生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本甚至低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。“平销”，主要是因为商品的销售价格通常定为其进货价格，甚至低于进货价格；“返利”，是因为销售方要通过向供应商收取一定的与商品销售量、销售额挂钩的经济利益返还作为补偿。此时对于商业企业来讲相当于其购进该批货物时并没有花费那么多钱，因此对于商业企业需要冲减进项税。但这种情况下，并不属于商业企业对外销售获得销售额，产生销项，因此商业企业对于取得的这个平销返利收入，不能开具增值税专用发票。
对于平销返利，有两种开票形式，第一种就是供货方开具红字增值税专用发票，此时供货方可以冲减销售收入，冲减销项税额；第二种就是商业企业开具普通发票，此时供货方不能冲减销售收入和销项税，需要计入销售费用处理。这两种开票形式下，对于商业企业都需要冲减进项税。
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