第二小问，购进烟叶进项税计算时为什么不用×10%？
第二问。烟丝的进项税=（收购价+实际补价+烟叶税）*10%吗？ 但是答案是（80+8）1.2*10%，算烟叶税时补价不应该是10%吗？
问题来源：
甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产A牌卷烟和雪茄烟，其中A牌卷烟不含税调拨价为120元/标准条。2019年12月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：
甲卷烟厂：
（1）从农业生产者手中收购烟叶，开具的收购发票上注明价款80万元（同时注明支付的价外补贴为8万元），将其运往丙企业（增值税一般纳税人）委托加工烟丝，发生不含税运费2万元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。向丙企业支付加工费，取得丙企业开具的增值税专用发票注明不含税价款15万元。丙企业无同类烟丝销售价格。该批烟丝已入库，当月未领用。
（2）从一般纳税人处购进烟丝，取得增值税专用发票注明价款140万元、支付不含税运费8万元并取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票；当月领用80%外购烟丝生产A牌卷烟。
（3）购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税税额50万元。
（4）销售本厂生产的A牌卷烟420标准箱，不含税售价120元/标准条，取得不含税销售额1260万元。
（5）向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本18万元，无同类产品价格。
乙卷烟批发公司：
（1）从一般纳税人处购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元。
（2）本月发生购货及销货运费支出，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票注明金额合计20万元。
（3）乙卷烟批发公司销售情况如下表：
|
品种 |
购货方 |
数量（标准箱） |
单价（元/标准条） |
金额（万元） |
|
卷烟 |
卷烟批发商 |
140 |
160（不含税） |
560 |
|
卷烟 |
卷烟零售商 |
180 |
170（不含税） |
765 |
|
雪茄烟 |
消费者 |
10 |
226（含税） |
56.5 |
（其他相关资料：雪茄烟成本利润率为5%，适用消费税税率36%；烟丝消费税税率30%；A牌卷烟适用消费税比例税率为56%，定额税率0.003元/支。批发卷烟消费税比例税率11%，定额税率0.005元/支）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算丙企业应代收代缴的消费税。
烟叶成本=80×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+2=97.04（万元）
丙企业应代收代缴消费税=（97.04+15）/（1-30%）×30%=48.02（万元）。
参考教材P193；参考轻一P188
考查重点：本题考查的是烟叶成本的确定。
解题方向：烟叶属于农产品，它的成本包括烟叶收购价款、价外补贴（计算烟叶税时按照10%计算）、烟叶税、运送烟叶的不含增值税运费，不包括烟叶允许抵扣的进项税。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，考生需要注意的是，农产品本身的扣除率是9%，于“生产领用当期”加计扣除1%的进项税额。运费的处理考生也需注意，这里涉及会计知识，运送烟叶的运费也应并入烟叶成本中。
本题关键点：计算烟叶税时价外补贴为10%、农产品扣除率为10%。
（2）计算甲卷烟厂本月可抵扣的进项税额。
甲卷烟厂本月可抵扣进项税额=（80+8）×（1+20%）×10%+2×9%+15×13%+140×13%+8×9%+50=81.61（万元）。
参考教材P71；参考轻一P75
（3）计算甲卷烟厂本月应确认的销项税额。
甲卷烟厂本月应确认的销项税额=1260×13%+18×（1+5%）/（1-36%）×13%=167.64（万元）。
参考教材P70；参考轻一P74
（4）计算甲卷烟厂本月应缴纳的增值税。
甲卷烟厂本月应缴纳增值税=167.64-81.61=86.03（万元）。
参考教材P63；参考轻一P67
（5）计算甲卷烟厂本月应缴纳的消费税。（不包括被代收代缴的消费税）
（5）甲卷烟厂本月应缴纳的消费税=1260×56%+420×150/10000+18×（1+5%）/（1-36%）×36%-140×30%×80%=688.93（万元）。
参考教材P190；参考轻一P183
考查重点：本题考查的是卷烟消费税的计算。
解题方向：本题考生应注意三点问题：（1）单位的统一，从价部分的消费税单位是“万元”，而从量部分的消费税单位是“元”，应注意换算。（2）卷烟“支”“标准条”与“标准箱”的换算：每标准条=200支，每标准箱=250标准条=50000支；卷烟生产环节、委托加工环节、进口环节定额税率为0.003元/支，所以就是0.6元/标准条，150元/标准箱；卷烟批发环节定额税率为0.005元/支，所以就是1元/标准条，250元/标准箱。这里的150元和250元考试时直接运用即可。（3）消费税是按照生产领用数量抵扣的，业务（1）中委托加工收回的烟丝由于未领用，所以它的消费税不涉及抵扣问题。
本题关键点：消费税按照生产领用数量抵扣。
（6）计算乙卷烟批发公司本月应缴纳的消费税。
雪茄烟在批发环节不缴纳消费税，卷烟批发商之间销售卷烟不征收消费税。
乙卷烟批发公司本月应缴纳消费税=765×11%+180×250/10000=88.65（万元）。
参考教材P197；参考轻一P192
（7）计算乙卷烟批发公司本月应确认的销项税额。
乙卷烟批发公司本月应确认的销项税额=［560+765+56.5/（1+13%）］×13%=178.75（万元）。
参考教材P63；参考轻一P67
（8）计算乙卷烟批发公司本月可抵扣的进项税额。
乙卷烟批发公司本月可抵扣进项税额=800×13%+20×9%=105.8（万元）。
参考教材P71；参考轻一P75
（9）计算乙卷烟批发公司本月应缴纳的增值税。
乙卷烟批发公司本月应缴纳增值税=178.75-105.8=72.95（万元）。
参考教材P63；参考轻一P67
王老师
2020-10-15 14:52:13 4981人浏览
不是的哈，您这里是与烟叶税中的规定混淆了~
计算烟叶税时，支付的价外补贴是统一按10%计算的；而计算可抵扣的进项税额时，价外补贴是按照实际支付的金额计算的。注意区分~
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！相关答疑
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