问题来源：
某卷烟厂为增值税一般纳税人。2020年8月发生以下业务：
（1）从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明不含税价款50万元，领用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）。本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。
（2）从烟农手中购进一批烟叶，收购凭证注明收购价10万元，支付价外补贴3万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明不含税的加工费2万元。
（3）生产的B牌卷烟，出厂价格为每标准条65元（不含增值税），税务机关采集的B牌卷烟的批发价格为每标准条120元（不含增值税），国税总局核定的批发环节毛利率为30%。本月销售了300标准箱。
（4）将自产的200箱C牌卷烟（甲类卷烟）移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其对外销售，取得不含税销售额900万元。
（5）向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本18万元，无同类产品价格。
（其他相关资料：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%；雪茄烟成本利润率为5%，适用消费税税率36%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明不含税价款50万元，领用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）。本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。
（2）从烟农手中购进一批烟叶，收购凭证注明收购价10万元，支付价外补贴3万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明不含税的加工费2万元。
（3）生产的B牌卷烟，出厂价格为每标准条65元（不含增值税），税务机关采集的B牌卷烟的批发价格为每标准条120元（不含增值税），国税总局核定的批发环节毛利率为30%。本月销售了300标准箱。
（4）将自产的200箱C牌卷烟（甲类卷烟）移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其对外销售，取得不含税销售额900万元。
（5）向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本18万元，无同类产品价格。
（其他相关资料：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%；雪茄烟成本利润率为5%，适用消费税税率36%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算卷烟厂业务（1）应缴纳的消费税额。
购进烟丝用于连续生产卷烟，烟丝已纳消费税允许从卷烟的应纳税额中抵扣。
应纳消费税税额=80×0.015+400×56%-50×30%×60%=216.20（万元）
应纳消费税税额=80×0.015+400×56%-50×30%×60%=216.20（万元）
（2）简要说明税法意义上委托加工应税消费品的含义。
委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
（3）计算业务（2）加工烟丝应代收代缴的消费税。
乙企业代收代缴的消费税={[（10+3）+10×（1+10%）×20%]×90%+2}÷（1-30%）×30%=6.72（万元）
（4）计算卷烟厂业务（3）应缴纳的消费税额。
卷烟计税价格=批发环节销售价格×（1-适用批发毛利率）
计税价格=120×（1-30%）=84（元），属于甲类卷烟。
实际销售价格低于计税价格的，按照计税价格计算缴纳消费税。
应纳消费税=300×0.015+84×250条×300箱×56%÷10000=357.3（万元）
计税价格=120×（1-30%）=84（元），属于甲类卷烟。
实际销售价格低于计税价格的，按照计税价格计算缴纳消费税。
应纳消费税=300×0.015+84×250条×300箱×56%÷10000=357.3（万元）
（5）计算卷烟厂业务（4）应缴纳的消费税额。
纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
应缴纳的消费税额=900×56%+200×150÷10000=507（万元）
应缴纳的消费税额=900×56%+200×150÷10000=507（万元）
（6）计算卷烟厂业务（5）应缴纳的消费税额。
应纳消费税=18×（1+5%）/（1-36%）×36%=10.63（万元）。
查看完整问题
刘老师
2021-07-27 04:25:47 4790人浏览
勤奋刻苦的同学，您好：
从农业生产者手中购进农产品（烟叶），成本=买价-买价*扣除率（用于生产烟丝，所以本题是10%），所以成本=买价*90%~~
有帮助(6)
答案有问题？
相关答疑
-
2023-08-19
-
2023-08-16
-
2023-08-01
-
2021-07-22
-
2020-07-14
您可能感兴趣的CPA试题
津公网安备12010202000755号